【正文】 計劃成本，實際成本與計劃成本之間的差異反映在“材料成本差異”賬戶中。具體會計處理為：借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“在建工程”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶，貸記“原材料”賬戶。七、原材料核算方法設(shè)計原材料核算方法實際成本計價核算購進核算設(shè)置賬戶發(fā)出核算明細賬種類和核算方法計劃成本計價核算設(shè)置賬戶購進核算發(fā)出核算明細賬種類和核算方法實際成本核算與計劃成本核算比較原材料核算方法的設(shè)計內(nèi)容如下圖所示： 鏈接(一) 鏈接(二) 鏈接(三)(一)實際成本核算“物資采購”賬戶、“原材料”賬戶購進材料時，一般的賬務(wù)處理是：借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“ 預(yù)付賬款”等賬戶；等收到材料并驗收入庫時，借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”賬戶。(4)制造費用由于不同的存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，發(fā)出存貨的計價方法主要有個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本計價法、毛利率法和零售價格法等。在實務(wù)中一般將后者計入期間費用處理。存貨數(shù)量的盤存方法有實地盤存法(實地盤存制)(鏈接【概念簡釋】3.)和永續(xù)盤存法(永續(xù)盤存制)(鏈接【概念簡釋】2.)兩種。大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。五、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序分析銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計分工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計與零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計。企業(yè)進貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。、合理性和完整性；；；；。目的雙向性設(shè)計特點實施的廣泛性計量標準的多樣性與各種管理制度的密切相關(guān)性(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的、完整、有用的存貨信息；；；；，考核存貨的經(jīng)濟效益。九、貨幣資金的內(nèi)部報告設(shè)計貨幣資金的內(nèi)部報告貨幣資金變動情況表和銀行借款表。在不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，銀行存款入賬時間的確認見下表：轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款入賬時間銀行存款收入銀行存款付出支票結(jié)算方式銀行退回進賬單或送款單回聯(lián)開出支票留下存根銀行匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行匯票委托書存根銀行本票結(jié)算方式銀行退回進賬單銀行本票申請書存根商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知銀行承兌匯票結(jié)算方式銀行退回進賬單銀行支款通知匯兌結(jié)算方式銀行收賬通知匯款單委托收款結(jié)算方式銀行收賬通知銀行付款通知異地托收承付結(jié)算方式銀行收賬通知承付通知銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，同時應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。并設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行登記。六、備用金核算方法的設(shè)計財會部門應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶或“其他應(yīng)收款——部門備用金”賬戶。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。*5備用金管理制度的設(shè)計設(shè)計內(nèi)容包括：；；；；。未達賬項使得企業(yè)無法準確掌握銀行存款的實際數(shù)額。*4貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計包括庫存現(xiàn)金的盤點制度和企業(yè)與銀行的對賬制度。其他控制制度包括收款日期和金額的控制、收款收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用和回收制度以及貨幣資金收入的防偽制度。貨幣資金監(jiān)控制度設(shè)計內(nèi)部控制制度設(shè)計 鏈接*1收入內(nèi)部控制設(shè)計 鏈接*2支出內(nèi)部控制設(shè)計 鏈接*3清查內(nèi)部控制制度設(shè)計 鏈接*4備用金管理制度設(shè)計 鏈接*5*1內(nèi)部控制制度的設(shè)計內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責任制度。二、貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的(一)設(shè)計的意義在于：；，保證貨幣資金安全和正常有效運轉(zhuǎn)；，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)績效評價基本指標(2)修正指標修正指標用于調(diào)整基本指標中存在的不合理部分。企業(yè)效績評價表的設(shè)計核心是評價指標的設(shè)計，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。(四)利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計該表一般在月末編制。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項：產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。該表中應(yīng)詳細列示購進材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進數(shù)額。存貨進銷存報表設(shè)計包括存貨表、進貨日報表和銷貨日報表。八、內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容和設(shè)計方法內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容包括日常管理報表的設(shè)計、成本報表的設(shè)計、期間費用報表的設(shè)計和利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出。目前，我國采用多步式利潤表。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。而應(yīng)按一定的標準進行分類。資產(chǎn)負債表有“賬戶式”和“報告式”兩種結(jié)構(gòu)。(三)會計報表編制程序的設(shè)計；(鏈接【概念簡釋】2.)和結(jié)賬日程表；四、資產(chǎn)負債表的設(shè)計內(nèi)容與方法對外報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。(二)會計報表格式的設(shè)計各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。(2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。報表指標體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)。為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會計報表種類繁多，按不同標志劃分，大體有以下幾種：；；；；、合并報表和分部報表。同時，為了便于檢查財會工作，在設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意三個問題：；；。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。賬簿組織是核心。：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。設(shè)置分類賬的多少主要考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點、管理的需要以及總賬與明細賬之間的關(guān)系。日記賬種類劃分參見下圖：日記賬作為過賬媒介的日記賬普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬購貨日記賬銷貨日記賬不作為過賬媒介的日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。六、會計賬簿的設(shè)計內(nèi)容和方法會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。不過這種記賬憑證很少采用。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。只是對于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計收款憑證或付款憑證時，可以直接印上“借方：現(xiàn)金(銀行存款)”或“貸方：現(xiàn)金(銀行存款)”科目。(1)通用記賬憑證格式的設(shè)計通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。原始憑證設(shè)計方法包括：(1)繪制原始憑證格式；(2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序；(3)設(shè)計原始憑證的保管制度。(三)會計憑證設(shè)計原則在設(shè)計會計憑證時，應(yīng)遵循的原則有：；；；。二、會計憑證設(shè)計的意義、種類和原則(一)會計憑證設(shè)計的額意義填制會計憑證(鏈接【概念簡釋】2.)是會計核算的起點和基礎(chǔ)工作。(二)會計核算形式的設(shè)計原則；；。五、會計科目使用說明的內(nèi)容會計科目使用說明(鏈接【概念簡釋】6.)中應(yīng)包含的內(nèi)容有：；；；；。會計科目的編號應(yīng)達到以下要求：；；，層次分明；，留有余地；。統(tǒng)一會計制度中不對明細科目作出詳細規(guī)定。(鏈接【概念簡釋】4.)會計科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行。商品流通企業(yè)的會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和損益類等四大類。三、會計科目設(shè)計的方法會計科目的設(shè)計方法分為一般設(shè)計方法和具體設(shè)計方法。會計工作任務(wù)(鏈接【概念簡釋】5.)的內(nèi)容有不同的表述方法或方式，但內(nèi)容上大體包括有：；；，；。該內(nèi)容包括會計記錄工作的要求(會計記錄質(zhì)量要求和會計報表要求)。相應(yīng)地，會計制度總則的作用為：；；；；。五、會計制度設(shè)計的程序會計制度設(shè)計的程序(鏈接【概念簡釋】3.)包括組織準備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計編寫階段和試點修改階段。、國家統(tǒng)計局提出的經(jīng)濟效益指標體系是制定會計指標體系的依據(jù)。統(tǒng)一會計制度是企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的依據(jù)。會計法是編寫會計制度總則，會計機構(gòu)和會計人員崗位設(shè)計的主要依據(jù)，也是設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)控與核算方法的依據(jù)。四、會計制度設(shè)計依據(jù)的選用會計制度設(shè)計依據(jù)的選用涉及會計法規(guī)的選用，其他法規(guī)的選用以及企業(yè)規(guī)章的選用。＃8簡明性，會計制度設(shè)計的內(nèi)容要通俗易懂，簡明易行。＃3會計制度設(shè)計不能違背企業(yè)會計準則和統(tǒng)一會計制度。即經(jīng)濟管理要求的不同，決定了會計核算內(nèi)容上之間的差異。即社會主義市場經(jīng)濟體制下，會計制度設(shè)計應(yīng)區(qū)別與計劃經(jīng)濟體制下的會計制度設(shè)計。九、會計人員設(shè)計的含義和方法(一)會計人員設(shè)計的含義會計人員設(shè)計是會計機構(gòu)設(shè)計的組成部分，是指企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計安排一定數(shù)量會計人員的方式和方法。(二)會計機構(gòu)設(shè)計的內(nèi)容會計機構(gòu)設(shè)計包括會計機構(gòu)總體設(shè)計和會計機構(gòu)內(nèi)部組織分工設(shè)計。＃5定期盤點制度是為了保證財產(chǎn)物資的安全完整和財產(chǎn)物資的賬實相符。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部會計控制健全的賬簿制度 鏈接＃2可靠的內(nèi)部憑證制度 鏈接＃1合理的會計政策和程序 鏈接＃3科學的預(yù)算制度 鏈接＃4定期盤點制度 鏈接＃5嚴格的內(nèi)部稽查制度 鏈接＃6＃1要求內(nèi)部憑證做到種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號和編寫清楚。3通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會計及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。所謂內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保護會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。在上述界定中，包含了會計制度設(shè)計的原則、會計制度設(shè)計的方法和會計制度設(shè)計的內(nèi)容等。(三)會計制度的特點會計制度具有以下特點：。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。第一章 概論一、會計制度的含義、種類和特點(一)會計制度的含義會計制度(鏈接【概念簡釋】1.)是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。(外向型會計制度)和管理會計制度(內(nèi)向型會計制度)。即會計制度不能違背會計法和會計準則，會計事務(wù)處理必須符合財經(jīng)法規(guī)的要求。即會計規(guī)范有很強的實踐性。三、會計制度設(shè)計的含義和意義(一)會計制度設(shè)計的含義會計制度設(shè)計是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會計事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計的工作。五、內(nèi)控制度的含義、意義和內(nèi)容(一)內(nèi)控制度的含義和意義內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。2通過對各項財產(chǎn)的管理和控制，實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值。六、內(nèi)部控制的控制方式進行內(nèi)部控制制度設(shè)計，我們必須對內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解：七、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和其他管理控制兩部分。＃4預(yù)算是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。(一)會計機構(gòu)設(shè)計的意義與原則會計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理的職能機構(gòu)之一，擔負著重要的任務(wù)，建立會計機構(gòu)是：。在一個大型企業(yè)的會計科中，一般應(yīng)設(shè)置：(1)采購和應(yīng)付款組；(2)銷售和應(yīng)收款組；(3)工資核算組；(4)倉庫核算組；(5)固定資產(chǎn)核算組；(6)成本核算組；(7)對外投資核算組；(8)總賬報表組等。二、會計制度設(shè)計原則會計制度設(shè)計應(yīng)堅持下列原則：合法性 鏈接＃1協(xié)調(diào)性 鏈接＃2統(tǒng)一性 鏈接＃3實用性 鏈接＃4效益性 鏈接＃5制約性 鏈接＃6穩(wěn)定性 鏈接＃7簡明性 鏈接＃8會計制度設(shè)計原則＃1會計制度設(shè)計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定.＃2會計制度設(shè)計的內(nèi)容必須與國際慣例相協(xié)調(diào)。＃7穩(wěn)定性，會計制度設(shè)計一方面要保持穩(wěn)定性，另一方面要隨著經(jīng)濟發(fā)展和情況的變化，進行必要的修改和補充。但最主要、最直接的依據(jù)是會計法和企業(yè)會計準則以及統(tǒng)一會計制度。第三層次為統(tǒng)一會計制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會計制度的依據(jù)。會計對象要素的確認、計量和財務(wù)報告以及具體準則是設(shè)計會計科目和會計報表以及各項業(yè)務(wù)監(jiān)控和核算辦法的重要依據(jù)。(二)其他法規(guī)的選用，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。(三)企業(yè)規(guī)章的選用企業(yè)規(guī)章是設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度的依據(jù)，是會計制度設(shè)計和各項會計事務(wù)處理辦法以及責任會計設(shè)計的依據(jù)。通過一些原則性的規(guī)定，人們可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神，對于會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務(wù)、做好會計工作有