股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅法規(guī)解讀-全文預覽
【正文】 函[2009]285號：加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理2009814 15:11 股權轉(zhuǎn)讓所得應依法繳納個人所得稅，這項政策其實早已明確，但在現(xiàn)實中，少數(shù)納稅人由于疏忽或納稅意識不強，而稅務機關也難以對其進行有效監(jiān)控，因此，導致個人轉(zhuǎn)讓股權所得個人所得稅流失較為嚴重。 《國家稅務總局關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]60號）規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉(zhuǎn)讓時，應就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。如果股權沒有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。此處應注意，《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權及其他財產(chǎn)取得的所得（實際取得的所得）。二是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權轉(zhuǎn)讓收入、債權債務進行分配。2009年6月30日后A公司發(fā)生的債權、債務與原股東甲、乙無關，所有者權益400萬元。原股東根據(jù)持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配，原股東根據(jù)持股比例對股權轉(zhuǎn)讓收入、債權債務進行分配，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤。國稅函[2009]285號明確，個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地的地稅機關為主管稅務機關?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅及附加，但所訂立的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。二、股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的計算及主管稅務機關《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，并依20%稅率按次繳納個人所得稅。一、先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續(xù)國稅函[2009]285號規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。法規(guī)解讀】股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理政策解讀也就是說，股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，再持有關證明到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權轉(zhuǎn)讓交易的，發(fā)生股
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