消費(fèi)稅法培訓(xùn)教材-全文預(yù)覽
【正文】 交，不計(jì)算了。判別的標(biāo)準(zhǔn)：只需要看原材料是由誰(shuí)提供的。(1－消費(fèi)稅稅率)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格需要三個(gè)因素：成本、消費(fèi)稅稅率、成本利潤(rùn)率。三、組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售的，按組成計(jì)稅價(jià)格。用于其他方面，于移送使用時(shí)，視同銷(xiāo)售，納稅。六、稅額減征的規(guī)定（計(jì)算）煙、小汽車(chē)、化妝品應(yīng)該重點(diǎn)把握。對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。教材108頁(yè)，納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。同時(shí)，消費(fèi)稅就能抵扣了，借應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅30萬(wàn)，貸待攤費(fèi)用——待轉(zhuǎn)消費(fèi)稅30萬(wàn)。生產(chǎn)領(lǐng)用不是增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅，也不是耗用扣稅。對(duì)于下列11種貨物，允許從最終產(chǎn)品的應(yīng)納稅額里減除外購(gòu)這11種貨物所支付的消費(fèi)稅：教材108頁(yè)的。（增值稅用平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)）。非獨(dú)立核算門(mén)市部只是卷煙企業(yè)一個(gè)報(bào)賬單位，非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售卷煙應(yīng)該由卷煙企業(yè)交納消費(fèi)稅。某牌號(hào)規(guī)格卷煙核定價(jià)格=該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格247。（二）計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒采用混合計(jì)算方法。二、從量定額計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額（一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定(1) 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過(guò)期的，押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。一、從價(jià)定率計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額適用稅率 銷(xiāo)售額同增值稅是一樣的。貴重首飾及珠寶玉石。酒及酒精。每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格在50元以上的，稅率45%，50元以下的，是30%。（十四）實(shí)木地板本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。（選擇題）（十一）高檔手表高檔手表是指銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類(lèi)手表。（九）摩托車(chē)包括輕便摩托車(chē)和摩托車(chē)。將小汽車(chē)和中輕型商用客車(chē)按座位和排量進(jìn)行劃分。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎。（四）貴重首飾及珠寶玉石對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。（4）對(duì)于用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。下列情況按糧食白酒適用稅率征稅（注意選擇題）：（1）外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。例如，某卷煙廠，市場(chǎng)份額比較大，一年需要5000萬(wàn)箱，自己的生產(chǎn)能力只有4000萬(wàn)箱，那1000萬(wàn)箱就需要找聯(lián)營(yíng)企業(yè)代為生產(chǎn)，回購(gòu)后再銷(xiāo)售，必須告之受托的聯(lián)營(yíng)企業(yè)該卷煙的品牌是浪淘沙牌，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格是70元，收回的卷煙和自己生產(chǎn)的在明細(xì)賬上分開(kāi)了。雪茄煙是用整張的煙葉卷制的，不涉及煙絲的問(wèn)題。對(duì)于消費(fèi)稅來(lái)說(shuō)是一次性課征的，在規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)繳納稅款后，以后經(jīng)過(guò)各環(huán)節(jié)的時(shí)候就不再納稅了。經(jīng)過(guò)調(diào)整，現(xiàn)在消費(fèi)稅的稅目就變成14個(gè)。第二節(jié) 稅目、稅率（重點(diǎn)掌握）一、稅目原來(lái)是11大類(lèi)貨物，包括煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火、貴重首飾及珠寶玉石、汽油、柴油、摩托車(chē)、小汽車(chē)等11類(lèi)。④從計(jì)稅價(jià)格而言，對(duì)于從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，它與增值稅是一般是同一個(gè)計(jì)稅依據(jù)，就是以不含增值稅稅額的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。②增值稅與消費(fèi)稅不同之處是增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。三章 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅是指國(guó)家制定的用以調(diào)整消費(fèi)稅征收和繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。主要表現(xiàn)在：①增值稅、消費(fèi)稅同屬于對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，都是全額征稅的稅種，不能從銷(xiāo)售額中減除任何費(fèi)用。③增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算，消費(fèi)稅則在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，與所得稅之間形成了此消彼漲的關(guān)系。包括三資企業(yè)。新增加的稅目：高檔手表、高爾夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。對(duì)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)要特別注意，增值稅是屬于普遍征收的，道道征收，就是過(guò)一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增值一次就要征收一次。注意：雪茄煙的生產(chǎn)主要是整張的煙葉卷制的，不是用煙絲來(lái)做的，不像一般卷煙，煙葉切絲、加香、調(diào)料等生產(chǎn)成煙絲，煙絲再用于生產(chǎn)卷煙?；刭?gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷(xiāo)售的卷煙，其銷(xiāo)售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；不分開(kāi)核算的，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入征收消費(fèi)稅。酒精包括各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精。（3）對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無(wú)法確定的配置酒、泡制酒
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