【正文】 350000700000100000050000030000430000120000800000負債及所有者權(quán)益總計21.借：長期股權(quán)投資——對乙公司投資1530000貸：銀行存款1530000借：股本1000000資本公積500000盈余公積30000貸：長期股權(quán)投資——對乙公司投資153000019．因為租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項租賃屬于融資租賃。5）投資收益6400（3）合并會計報表的抵銷會計分錄：借：應(yīng)付債券 440000（110000040%）合并價差 6400貸：長期債權(quán)投資446400借：投資收益6400貸：財務(wù)費用640015．(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄①1月5日：借：應(yīng)收賬款166（20）貸：主營業(yè)務(wù)收入166②1月10日：借：（18）貸：③1月12日：借：（22）貸：④1月18日：借：（16）貸：⑤1月20日：借：（10）貸：⑥1月31日：借：（18）貸：(2)計算1月份的匯兌損益：①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益：20－[(10+20)10]=（萬元）②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益21－(5+16)= —（萬元）③銀行存款賬戶的匯兌損益8[(20+18+10)(22+18)]= —（萬元）④短期借款賬戶的匯兌損益：18=一月份匯兌損益=+= —（萬元）借：貸：12.（1）少數(shù)股權(quán)：50000020%=100000元（2）資產(chǎn)總額：490000080000400000+850000=5210000元（3）負債總額：1800000+35000080000=2070000元（4）所有者權(quán)益：3100000+50000020%=3200000元542400負債及所有者權(quán)益總計8400001514400表１資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元233600持有損益合計542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：抵銷分錄為：借：股本950000留存收益550000合并價差500000貸：長期股權(quán)投資2000000年初貨幣性項目凈額297000130／100386100加：銷售2800000130／1153165217發(fā)行股票3000130／1203250減：購貨250000130／115282609營業(yè)費用50000130／11556522所得稅20000130／11522609現(xiàn)金股利30000130／12032500貨幣性項目凈額27500006．（1）取得期貨交易所會員資格及支付年會費借：長期股權(quán)投資——期貨會員資格投資200000 貸：銀行存款200000借：管理費用——期貨年會費30000貸：銀行存款30000（2）為進行期貨交易交存保證金借：期貨保證金1000000貸：銀行存款1000000（3）買入10后綠豆期貨合約和賣出10手標準鋁期貨合約開新倉不需要做會計分錄（4）買入2月15日賣出的10手標準鋁期貨合約平倉盈利=(1500014600)1025=100000元借：期貨保證金100000貸：期貨損益100000（5）所持的10手綠豆期貨合約到期進行實物交割平倉虧損=（26002500）1010=10000元 交割貨款=25501010=255000元借：期貨損益10000貸：期貨保證金10000借：物資采購255000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）43350貸：期貨保證金2983507．貨幣性項目購買力損益計算表金額：元項目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末一般購買力貨幣年初貨幣性資產(chǎn)1140000未分配利潤2500由于投資成本低于所取得的凈資產(chǎn)的價值，合并價差表現(xiàn)為貸方，在資產(chǎn)負債表的“合并價差”項目中以負數(shù)反映這一差額。（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價值為900000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額118000元作為外購商譽處理。20N公司的有關(guān)資料如下：（1）2001年11月10日，因該項租賃交易支付了48000元談判費用。 （4）采用平均年限法計提折舊。 （3）采用實際利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資費用。（2）2000年11月16日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個月利率）（7）租賃期屆滿時，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為82000元。（2）自2001年1月1日起，每隔6個月于月末支付租金160000元。要求：根據(jù)以上資料，做M公司的會計處理。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（5）該設(shè)備估計使用年限為8年，以適用3年，期滿無殘值。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。要求：⑴對以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會計分錄。⑶買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元／噸，交易手續(xù)費4元／手；同日賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元／噸；交易手續(xù)費為成交金額的４‰。要求：編制2000年和2001年的抵銷分錄。要求：如果A會員是期貨投資企業(yè)，作出A會員期貨交易的有關(guān)會計分錄。銅期貨當(dāng)日的結(jié)算價為17010元/噸。項目 母公司長期投資：6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日從B公司進口一批原材料，價值7000美元，當(dāng)日匯率為1：；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價值3000美元，當(dāng)日匯率為1：；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)日全部用于歸還對B公司的部分欠款，當(dāng)日匯率為1：；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)日匯率為1：。（3）A公司本年年初存貨中包含從B公司購入的存貨100000元（B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為120000元），1998年末A公司存貨中仍包含從B公司購入的存貨50000元，1998年內(nèi)A公司與B公司之間未發(fā)生其他購銷業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。母公司對存貨的發(fā)出采用先進先出法核算。22．母公司2000年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨200萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。股本資本公積盈余公積18000002440000甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負債表2000年12月31日單位：元資產(chǎn)甲公司乙公司負債及所有者權(quán)益甲公司乙公司銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)（6）結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。最后交易日的結(jié)算價格為每噸15060元，實物交割貨款為每噸15300元（包含增值稅）。20．某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項如下：（1）企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會員資格，另外支付年會費50000元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。17．乙公司為甲公司的子公司，2001年初乙公司擁有實收資本1000萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤50萬元，2001年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司用存款1100萬元收購乙公司80%的股份（2）乙公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈30萬元（3）乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤100萬元，其中提取盈余公積20萬元，80萬元均為未分配利潤。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。（答案中金額單位用萬元表示）該企業(yè)1994年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：（期末匯率1美元=）應(yīng)收賬款10萬美元應(yīng)付賬款5萬美元銀行存款20萬美元該企業(yè)1995年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）1月5日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=，款項尚未收回。為簡化核算，B公司和A公司均在每年年末結(jié)賬時計算債券應(yīng)計利息、攤銷債券溢折價，債券溢折價采用直線法攤銷。（4）年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費用。（2）6月5日，甲公司購買了乙公司一批商品計10萬元，款項尚未支付，乙公司該批商品的銷售成本為7萬元，甲公司所購商品本期80%已經(jīng)售出。要求：編制有關(guān)會計分錄要求：根據(jù)上述資料，編制Ｈ公司2001年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負債表、利潤表。表２利潤表金額：元銷售收入640000銷售成本（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表１、表２所示。該債券每年計息，到期一次還本付息。9．甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項：（1）甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。合計68000003000000無形資產(chǎn)7．資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性項目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售收入280000元，購貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營業(yè)費用50000元；（3）３月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。最后交易日的結(jié)算價格為每噸2500元，實際交割貨款為每噸2550元（不含增值稅）。2500020000735001500合計694000694000210000210000根據(jù)上述資料編制抵銷分錄，并編制合并會計報表工作底稿。5000015000在評估確認Q公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時，P公司還支付了注冊登記費用和其他相關(guān)費用共計18000元。，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購買Ｂ公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負債。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。實收資本盈余公積12五、實務(wù)題1．A公司2000年購入B公司80%的股份。35701016（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。根據(jù)上述資料確定商譽并編制Ａ公司購買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會計分錄。合并前，P公司和Q公司資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如下表所示。采用購買法對上述吸收合并業(yè)務(wù)進行會計處理。Ｍ公司與Ｎ公司試算表2000年1月1日單位：元項目Ｍ公司Ｎ公司借方貸方借方貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對Ｎ公司投資固定資產(chǎn)商譽應(yīng)付賬款應(yīng)付費用應(yīng)付債券長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤9000100001600008000010500033000070000100000300000117500250050024000550006500080002000800006．某企業(yè)2001年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟事項如下：（1）支付20萬元以取得某期貨交易所會員資格，另付年會費3萬元；（2）為進行期貨交易交存保證金100萬元；（3）該企業(yè)2月5日買入10手綠豆期貨合約（每手10噸），每噸價格2600元；2月15日賣出10手標準鋁期貨合約（每手25噸），每噸價格15000元；（4）該企業(yè)3月2日買入2月15日賣出的10手標準鋁期貨合約，每噸價格14600元；（5）該企業(yè)所將10手綠豆期貨合約到期進行實務(wù)交割。8．2001年12月31日，M公司以200萬元長期負債所借款項購買了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負債表如下（單位：元）項目M公司賬面價值N公司賬面價值N公司公允價值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690