【正文】 五、實(shí)務(wù)題1．A公司2000年購入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下：個別資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值50102460306243512701456應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積203770101635資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額表中B公司應(yīng)付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬元是2000年度發(fā)生的，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5‰。要求：根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。要求：根據(jù)上述資料編制合并會計報表的抵消分錄。，Ａ公司支付180000元現(xiàn)金購買Ｂ公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價值與公允價值如下表：項(xiàng)目賬面價值公允價值流動資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制Ａ公司購買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會計分錄。4．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。合并前，P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表所示。在評估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時，P公司還支付了注冊登記費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用共計18000元。P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目P公司Q公司（賬面金額）Q公司（公允價值）銀行存款10600002500025000短期投資1000001500015000應(yīng)收賬款（凈額）420000105000100000存貨720000180000206250長期股權(quán)投資600000150000176250固定資產(chǎn)3800000900000900000減：累計折舊 800000150000100000固定資產(chǎn)凈值3000000750000800000無形資產(chǎn)2000005000045000資產(chǎn)合計610000012750001367500短期借款3200008000080000應(yīng)付賬款454000113500113500長期應(yīng)付款1280000320000274000負(fù)債合計2054000513500467500股本2200000300000資本公積1000000305000盈余公積34600086500未分配利潤50000070000所有者權(quán)益合計4046000761500900000采用購買法對上述吸收合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。5．Ｍ公司2000年1月1日以105000元的現(xiàn)金購買Ｎ公司全部股票，Ｎ公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債賬面價值與市價相等。在進(jìn)行這項(xiàng)投資時，Ｍ公司與Ｎ公司的試算情況如下表：Ｍ公司與Ｎ公司試算表2000年1月1日單位：元項(xiàng)目Ｍ公司Ｎ公司借方貸方借方貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對Ｎ公司投資固定資產(chǎn)商譽(yù)應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付債券長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤900010000160000800001050003300008000024000700001000003000001175002500500240005500065000500001500080002000800002500020000735001500合計694000694000210000210000根據(jù)上述資料編制抵銷分錄，并編制合并會計報表工作底稿。6．某企業(yè)2001年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：（1）支付20萬元以取得某期貨交易所會員資格，另付年會費(fèi)3萬元；（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金100萬元；（3）該企業(yè)2月5日買入10手綠豆期貨合約（每手10噸），每噸價格2600元；2月15日賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約（每手25噸），每噸價格15000元；（4）該企業(yè)3月2日買入2月15日賣出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約，每噸價格14600元；（5）該企業(yè)所將10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)務(wù)交割。最后交易日的結(jié)算價格為每噸2500元，實(shí)際交割貨款為每噸2550元（不含增值稅）。增值稅率為17%。要求完成上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。7．資料：Ａ公司2001年１月１日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售收入280000元，購貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營業(yè)費(fèi)用50000元；（3）３月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）３月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。有關(guān)物價指數(shù)如下：2001年１月１日1002001年３月31日1202001年12月31日1302001年年度平均115要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計算貨幣性項(xiàng)目購買力變動損益。8．2001年12月31日，M公司以200萬元長期負(fù)債所借款項(xiàng)購買了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）項(xiàng)目M公司賬面價值N公司賬面價值N公司公允價值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022000002100000累計折舊2000000400000無形資產(chǎn)200000150000合計68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計68000003000000要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。9．甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)：（1）甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。（2）年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5‰提取壞賬準(zhǔn)備。（3）乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。（4）年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8%，期限4年。該債券每年計息，到期一次還本付息。要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)編制合并會計報表的抵消分錄。10．Ｈ公司于2001年初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表１、表２所示。表１資產(chǎn)負(fù)債表金額：元項(xiàng)目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000972000表２利潤表金額：元銷售收入640000銷售成本期初存貨200000加：本年進(jìn)貨416000減：年末存貨240000376000銷售毛利264000銷售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤總額120000所得稅60000凈利潤60000年初留存收益0合計60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益52000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，編制Ｈ公司2001年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。11．某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀(jì)公司提交國債作為抵押，其賬面價值為45萬元，期貨經(jīng)紀(jì)公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項(xiàng)40萬元，以后由于企業(yè)不能及時追加保證金，期貨經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定將國債出售，售價為47萬元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。要求：編制有關(guān)會計分錄12．資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購得乙公司80%的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目如下：項(xiàng)目甲公司乙公司應(yīng)收帳款——乙公司800000長期投資——股票投資4000000資產(chǎn)合計4900000850000應(yīng)付帳款——甲公司080000負(fù)債合計1800000350000所有者權(quán)益合計 3100000500000要求：計算甲乙公司合并后資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額（1）少數(shù)股權(quán)（2）資產(chǎn)總額（3）負(fù)債總額（4）所有者權(quán)益總額（包括少數(shù)股東權(quán)益）13．甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2001年甲公司與乙公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購買了乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券30萬元，年利率8%，該債券每年年末計息一次。（2）6月5日，甲公司購買了乙公司一批商品計10萬元，款項(xiàng)尚未支付，乙公司該批商品的銷售成本為7萬元，甲公司所購商品本期80%已經(jīng)售出。（3）9月30日，乙公司購買甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價款及稅款為585萬元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。甲公司該產(chǎn)品成本為300萬元。乙公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計提折舊。（4）年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費(fèi)用。（5）甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制上述內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷分錄。14．A公司為B公司的全資子公司，經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日發(fā)行3年期公司債券，債券面值為100萬元（該債券不是為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行的），債券年利率為6%，到期一次還本付息。發(fā)行價格為106萬元（假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用），發(fā)行收入全部收到存入銀行。B公司于2000年7月1日購買了A公司發(fā)行的全部債券的40%，實(shí)際支付價款44萬元，（作為當(dāng)期損益處理），價款和相關(guān)費(fèi)用已用銀行存款支付。為簡化核算，B公司和A公司均在每年年末結(jié)賬時計算債券應(yīng)計利息、攤銷債券溢折價，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：（1）編制A公司2000年應(yīng)付債券的有關(guān)會計分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（2）編制B公司2000年債券投資的有關(guān)會計分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（3）編制B公司2000年年末合并會計報表工作底稿中的內(nèi)部應(yīng)付債券和長期債券投資的有關(guān)抵銷分錄。15．某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折