【正文】 均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。（3）9月30日，乙公司購買甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價款及稅款為585萬元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。12．資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購得乙公司80%的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目如下：項(xiàng)目甲公司乙公司應(yīng)收帳款——乙公司800000長期投資——股票投資4000000資產(chǎn)合計4900000850000應(yīng)付帳款——甲公司080000負(fù)債合計1800000350000所有者權(quán)益合計 3100000500000期初存貨200000加：本年進(jìn)貨416000減：年末存貨240000要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)編制合并會計報表的抵消分錄。（2）年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5‰提取壞賬準(zhǔn)備。200000150000合計68000003000000有關(guān)物價指數(shù)如下：2001年１月１日1002001年３月31日1202001年12月31日1302001年年度平均115要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計算貨幣性項(xiàng)目購買力變動損益。增值稅率為17%。5．Ｍ公司2000年1月1日以105000元的現(xiàn)金購買Ｎ公司全部股票，Ｎ公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債賬面價值與市價相等。4．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。購買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價值與公允價值如下表：B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價432000元；本年購入數(shù)出售了60%，售價1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。35資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額表中B公司應(yīng)付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬元是2000年度發(fā)生的，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5‰。20377014562001年年末A公司和B公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表簡表如下：個別資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值5010246030624應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款要求：根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。要求：根據(jù)上述資料編制合并會計報表的抵消分錄。項(xiàng)目賬面價值公允價值流動資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目P公司Q公司（賬面金額）Q公司（公允價值）銀行存款10600002500025000短期投資1000001500015000應(yīng)收賬款（凈額）420000105000100000存貨720000180000206250長期股權(quán)投資600000150000176250固定資產(chǎn)3800000900000900000減：累計折舊 800000150000100000固定資產(chǎn)凈值3000000750000800000無形資產(chǎn)2000005000045000資產(chǎn)合計610000012750001367500短期借款3200008000080000應(yīng)付賬款454000113500113500長期應(yīng)付款1280000320000274000負(fù)債合計2054000513500467500股本2200000300000資本公積1000000305000盈余公積34600086500未分配利潤50000070000所有者權(quán)益合計4046000761500900000在進(jìn)行這項(xiàng)投資時，Ｍ公司與Ｎ公司的試算情況如下表：8000024000要求完成上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。應(yīng)付賬款1950000500000500000長期借款20000001000000900000股本1500000950000要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。（3）乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。表１資產(chǎn)負(fù)債表金額：元項(xiàng)目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益376000銷售毛利264000銷售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤總額120000所得稅60000凈利潤60000年初留存收益0合計60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益52000要求：計算甲乙公司合并后資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額（1）少數(shù)股權(quán)（2）資產(chǎn)總額（3）負(fù)債總額（4）所有者權(quán)益總額（包括少數(shù)股東權(quán)益）甲公司該產(chǎn)品成本為300萬元。要求：編制上述內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷分錄。發(fā)行價格為106萬元（假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用），發(fā)行收入全部收到存入銀行。（5）1月20日收到1月5日賒銷款10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=（6）1月31日償還1月10日借入的外幣18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=。16．2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價值為60000000元，預(yù)計使用年限為30年。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會計處理。（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。要求：編制A公司的會計分錄。（3）該企業(yè)2月1日購入10手（每手10噸）綠豆期貨和約，每噸價格為2600元；2月15日將2月1日買入的10手綠豆期貨和約賣出，每噸價格為2700元。增值稅稅率為17%。430000120000800000120000030000100000050000030000資產(chǎn)總額90300002580000負(fù)債及所有者權(quán)益總額90300002580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會計分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。子公司2000年度的銷售毛利率為20%。要求：在2000年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。24．B公司為A公司的子公司，A公司擁有其60%的股份，1998年度編制合并會計報表時的有關(guān)資料如下：（1）A公司固定資產(chǎn)中有一臺原價為160000元的設(shè)備，是從B公司購入的，購入時間為1996年6月，當(dāng)月投入使用，A公司實(shí)際支付的價款為150000元，另外支付10000元安裝及運(yùn)雜費(fèi)，該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計使用期限為5年，B公司1996年銷售該設(shè)備的毛利率為20%。27．資料：。當(dāng)日銅期貨的結(jié)算價為17025元/噸。28．A公司持有B公司70%的股權(quán)，A公司與B公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2000年3月，A公司將成本為5萬元的產(chǎn)品銷售給B公司，售價為65萬元，B公司將所購商品當(dāng)期對集團(tuán)外銷售70%，B公司的銷售毛利率為80%；2000年6月末A公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺銷售給B公司，機(jī)器的成本為10萬元，銷售價格為12萬元，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計提折舊，折舊年限為3年，不考慮殘值。29．資料：2001年度佳庭公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：⑴支付存款100萬元，取得Ａ期貨交易所的會員資格。⑸將上述銅期貨按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物交割，最后交易日的結(jié)算價為18500元／噸，實(shí)際交割貨款19305元／噸（含增值稅），增值稅率17％；實(shí)際成本14500元／噸。 （3）該設(shè)備的保險、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計每年約為12000元。（8）2002年和2003年兩年，%向N公司支付經(jīng)營分享收入。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入8775元和11180元。（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。 （3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營分享收入8775元和11180元。31．2000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價值為742000元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。Ａ企業(yè)與Ｂ企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：Ａ企業(yè)與Ｂ企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：元項(xiàng)目Ａ企業(yè)Ｂ企業(yè)（賬面金額）Ｂ企業(yè)（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000短期投資130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000流動負(fù)債380000310000300000長期負(fù)債620000400000390000負(fù)債合計1000000710000690000股本600000400000－資本公積13000040000－盈余公積90000110000－未分配利潤10000050000－所有者權(quán)益合計920000600000670000實(shí)務(wù)題答案：1．（1）抵消分錄借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000借：應(yīng)付賬款160000貸：應(yīng)收賬款160000借：壞賬準(zhǔn)備300貸：年初未分配利潤300借：壞賬準(zhǔn)備500貸：管理費(fèi)用500借：實(shí)收資本350000盈余公積419400貸：長期股權(quán)投資——B公司600000少數(shù)股東權(quán)益153880合并價差15520AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長期股權(quán)投資（B公司）合并價差固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值2．（1）借：年初未分配利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A60000借：主營業(yè)務(wù)收入——A1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A1000000（2）借：年初未分配利潤90000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B90000借：年初未分配利潤18000貸：存貨——B18000借：主營業(yè)務(wù)收入——B1200000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B1200000借：主營業(yè)務(wù)收入——B800000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B640000存貨——B160000，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為138000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額42000元作為外購商譽(yù)處理。，需要將M公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與N公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。負(fù)債合計264000合并價差15000股本100000固定資產(chǎn)380000資本公積300000商譽(yù)15000盈余公積117500