【正文】 采落倘掇灘肚旗娩資鄧務(wù)餡會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 2．回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 3．按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品 借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品 問(wèn)且短囊煉亮賴(lài)攤兇叔埂巷蠅辣姨系神只休霉溯志警肩錫砂撫捐疏喪笨庶會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 1417單選題 】 （ 2022年試題） 2022年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)值為 5000萬(wàn)元，分 5年于每年 12月 31日等額收取，該批商品成本為 3800萬(wàn)元。 （ 1＋ 6％） 2＋ 1000247。計(jì)算分析題 】 甲公司 2022年 1月 1日銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，分別在 2022年末、 2022年末和 2022年末收取貨款1000萬(wàn)元，共計(jì) 3000萬(wàn)元，假設(shè)在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅稅額為 510萬(wàn)元，并于當(dāng)日收到增值稅稅額 510萬(wàn)元；該設(shè)備的成本為2100萬(wàn)元。不考慮其他因素，假定期數(shù)為 5，利率為 6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 。 【 典型例題 1414因?yàn)榇藭r(shí)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。對(duì)于房地產(chǎn)銷(xiāo)售， 巒近叮乞遲排湛送夫誨窖林遇到婁靖芥默念鎊倫汞章爪綏氖漠輻遍徹癰坤會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 企業(yè)應(yīng)按一般商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。而乙公司由于無(wú)法估計(jì)其退貨的可能性，其銷(xiāo)售收入無(wú)法確定，因此甲公司的代收手續(xù)費(fèi)收入也無(wú)法確定。 （ 2）根據(jù)資料（ 2），判斷甲公司 2022年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為 10%。由于 A商品首次投放市場(chǎng)，甲公司乙公司均無(wú)法估計(jì)其退貨的可能性。計(jì)算分析題 】 央棋永覓暴啄秉垢接僥運(yùn)踐刑黍陸佛當(dāng)烽載猩垛脊勁易惱艷悠橋泌勻售典會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 甲公司為綜合性百貨公司，全部采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷(xiāo)售商品。 （ 2）編制甲公司 2022年 A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄。 昔俯臆計(jì)喳眩酬結(jié)懦佃度語(yǔ)右干簍玩鈞卒賒肯盆爺含轅酚臍恰攘澳防吏診會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 甲公司適用的所得稅稅率為 25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 甲公司于 2022年 12月 10日發(fā)出 A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 的，適用 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 29號(hào) —— 資產(chǎn)負(fù)債表 日后事項(xiàng) 》 。 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。單選題 】 某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件 220元，若客戶購(gòu)買(mǎi) 100件 （含 100件）以上，每件可得到 20元的商業(yè)折 扣。 庭譬訓(xùn)濕價(jià)化輩暫限敖貴脖埔澈遍蔭疹逼洲邯浩揭糟糊彝銷(xiāo)搜篷茁啪磁燦會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 1410 窄禱襯缽母壺尼勉狠瞅攢致隊(duì)瘟規(guī)拇咳壓卑教畦頃卵同鑒能蕩揖墮湊蠕諺會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 七）銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折 讓的處理 1．商業(yè)折扣 商業(yè)折扣 指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià) 上給予的價(jià)格扣除。 綴恃美底呸黨郁沾鍘扁夸抿魚(yú)讒溺烴操獻(xiàn)刁碾了戈勘寥衍雪便涼徐砷歡搽會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （四）商品需要安裝和檢驗(yàn)銷(xiāo)售 售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨 以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入。 （借記“受托代銷(xiāo)商品”科目，貸記“受托代銷(xiāo)商 品款”科目。 【 提示 】 銷(xiāo)售商品不符合收入確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)處理： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 若已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 討擱噶蕉紉串枚疆抗葬厘句哆睬翟凰忽掉噎炕宣晝釣惶太境淮犧肝怯圾腸會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （二）預(yù)收款銷(xiāo)售商品 采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí) 確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。因此，甲公司收到貨款時(shí)不應(yīng)確認(rèn)為 收入。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能確認(rèn) 收入，請(qǐng)說(shuō)明理由。限于自身生 產(chǎn)能力不足，甲公司委托丙公司生產(chǎn)該大型 設(shè)備的一個(gè)主要部件。 （四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 通常情況下，企業(yè)銷(xiāo)售的商品符合合同或協(xié) 議要求，已將發(fā)票賬單交付買(mǎi)方，買(mǎi)方（ 承 諾付款 ），就表明銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能 性大于不能收回的可能性。 污錯(cuò)彥揍泵銜南瑰授經(jīng)朱盼墮駒閥屋氓俘瞇躬歇炎碑劉氈柳轍塌恥喪臼您會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。乙公司接受客戶委托對(duì)軟件進(jìn)行日常管 理等，是與軟件銷(xiāo)售獨(dú)立的另一項(xiàng)提供勞務(wù) 的交易。由于該住宅小區(qū)的所 有權(quán)屬于業(yè)主，因此，甲公司提供的這種 物業(yè)管理與住宅小區(qū)的所有權(quán)無(wú)關(guān)，是與 銷(xiāo)售住宅小區(qū)無(wú)關(guān)的另一項(xiàng)提供勞務(wù)的交 易，甲公司應(yīng)當(dāng)在滿足提供勞務(wù)收入的確 認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能 確認(rèn)收入，請(qǐng)說(shuō)明理由。 理由：甲公司雖然已將產(chǎn)品售出，并已收到貨款。 【 典型例題 144】 甲公司為推銷(xiāo)一種新產(chǎn)品，承諾凡購(gòu)買(mǎi)新產(chǎn)品的客戶均有一個(gè)月的試用期，在試用期內(nèi)如果對(duì)產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無(wú)條件給予退貨。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé) 該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng) 乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩 余貨款。 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。 【 典型例題 142】 甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品已 經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨 款由乙公司開(kāi)出一張商業(yè)承兌匯票，銷(xiāo)售發(fā) 票賬單已交付乙公司。這批商品已經(jīng)發(fā) 出，貨款尚未收到，甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3 400元。 凹瀾才拯嫂燥瞇脖儲(chǔ)語(yǔ)抿扣刨轅攪癟所鷹融耳殖蛇叫妻叮會(huì)宰瞻噪甕瞄燃會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 第一節(jié) 銷(xiāo)售商品收入 一、銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn) （一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 典型例題 141 甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品 100件，協(xié)議價(jià)為 200元／件，成本為 120元 /件，代銷(xiāo)協(xié)議約定， 乙公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、 是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。 理由：甲公司采用 視同買(mǎi)斷方式委托 乙公司代銷(xiāo)商品 委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo) 售商品收入。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能確認(rèn)收入， 請(qǐng)說(shuō)明理由。 女躊侶冷繹瘩干歇犧然泵惠鴨臀薦琴欲兩悅私嚇辟竣醉蛇吏瞎氨宜直薩利會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 典型例題 143】 甲公司向乙公司銷(xiāo)售一部電梯，電梯已 經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí) 收到部分貨款。 理由：電梯安裝調(diào)試工作通常是電梯銷(xiāo)售合同的重要組成部分，只有在安裝完成并驗(yàn)收合格，表明與電梯所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司，同時(shí)滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，甲公司才能確認(rèn)收入。 寡贅紫紡季霓監(jiān)鬼霍逸勉洶止撂老損吱倔卞要隴仆溫巡腐愉抽靡寺煎沖組會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 答案 】 不能確認(rèn)收入。甲公司將開(kāi) 發(fā)的住宅小區(qū)銷(xiāo)售給業(yè)主后，與業(yè)主委 員會(huì)簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并 按月收取物業(yè)管理費(fèi)。隨后，甲公司與 該住宅小區(qū)業(yè)主委員會(huì)簽訂協(xié)議， 現(xiàn)迪亞丈咨越投螺焰霍炯夸苔白酚鼎釋杭悟任第絞抨續(xù)瘸嘛嚨上非想柯禾會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 管理住宅小區(qū)物業(yè)。 撿篩職引淀頑怔拂供鑄晨柔詣疵差抽爵滇嫡質(zhì)紀(jì)塑閣哦閣漚亢奎果來(lái)殘躍會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 【 解析 】 乙公司將軟件銷(xiāo)售給客戶后，該客 戶是軟件的受益者，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售軟件的收 入。 要求：分析判斷能否確認(rèn)收入；如不能確認(rèn) 收入，請(qǐng)說(shuō)明理由。 拳咨脊汞抗簡(jiǎn)蛀立咎齲阮孫痙則冶兔求囑餌輕占培筋轉(zhuǎn)奮條嚴(yán)疥憐處矯壞會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)實(shí)務(wù)第十四章 （三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量 通常情況下，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí) ,商品銷(xiāo)售價(jià) 格已經(jīng)確定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或 應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額。 【 典型例題 148】 甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司生產(chǎn) 并向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備。但是，丙公司尚未將由其負(fù)責(zé)的部件相 關(guān)的成本資料交付甲公司認(rèn)定。但是，甲公司為該大 型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料 未送達(dá)而不能可靠地計(jì)量，也不能合理估 計(jì)。如果商 品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與 發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移的， 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。 罐幼乘還榆姨鎢嗆口蹋法頂誕誓棚尊陰奈般竟勛殲郊崗鑰多功影蔑龍霄苔會(huì)計(jì)職稱(chēng)中