【正文】 自行車(chē) 棚等；另一類(lèi)是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目，包括：（ 1）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（ 2）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)業(yè) 性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（ 3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制。 按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品房成 本。 由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算 ① 在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ② 營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。 ② 配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi) =該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本 ） *配套設(shè)施預(yù)提率 16 / 32 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ （ 2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫(kù)存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫(kù)存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。 （ 8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （ 9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè) 匯票 借：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “ 預(yù)付承包單位款 ” 和 “ 預(yù)付供應(yīng)單位款 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。甚至有些前期工程的費(fèi)用是看不見(jiàn)的。發(fā)生的與項(xiàng)目有關(guān)的土地，土地征用費(fèi)，拆遷費(fèi)，前期工程費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)屬于直接費(fèi)用，可直 入成本。 7 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專(zhuān)區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 借：現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸：預(yù)收帳款 預(yù)售房款 (2)商品房完工交付使用后 借：預(yù)收帳款 預(yù)售房款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 成本的核算 (1)商品房開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出 借：開(kāi)發(fā)成本 土地、前期、基礎(chǔ)設(shè)施、建安費(fèi)等 貸：銀行存款等 (2)商品房完工交付使用后 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本 (3)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售房屋成本 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 (4)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 / 32 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 建筑安裝工程費(fèi)：指土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。 一、房地產(chǎn)公司的成本要通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本”科目核算，開(kāi)發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 另外一點(diǎn)收入確認(rèn)按國(guó)稅發(fā) 202083 號(hào)文確定。 4015 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門(mén)的費(fèi)用，一般包括工程部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)、成本控制部門(mén)、綜合報(bào)建部門(mén)的費(fèi)用。 2301 長(zhǎng)期借款 核算銀行貸款。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來(lái)、暫收房款定金等，可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來(lái)考慮。 有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)關(guān)系好，容易核虧，放在損益表也無(wú)不可，不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2141 代銷(xiāo)商品款 不用 2151 應(yīng)付工資、 2153 應(yīng)付福利費(fèi)、 2161 應(yīng)付股利與其它無(wú)異。千萬(wàn)不要相信 EXECl 表這種電子文件，沒(méi)有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)，根本沒(méi)有辦法追溯，將讓你痛苦不已。即用下面的分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 不要簡(jiǎn)化成 借：開(kāi)發(fā)成本 貨：銀行存款 這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí)，與往來(lái)單位對(duì)賬 可以一目了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?，等到?jīng)Q算時(shí)再來(lái)清理，工作量大得無(wú)法想象。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的借款期是 24 個(gè)月，應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目基本上不用了。 3 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專(zhuān)區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、 1201 物資采購(gòu)、 1211 原材料、 1221 包裝物、 1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、 1241 自制半成品、 1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、 1251 委托加工物資、 1261 委托代銷(xiāo)商品、 1271 受托代銷(xiāo)商品、 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 1291 分期收款發(fā)出商品、 1301 待攤費(fèi)用、 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資、 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、 1431 委托貸款等科目基本上不用。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn)，但要在開(kāi)始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門(mén)拿回來(lái)的收據(jù)都是一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T(mén)的會(huì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來(lái)的項(xiàng)目，所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清楚。 1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì)賒銷(xiāo)房子，如果在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有可能用分次付款的方式促銷(xiāo)，會(huì)形成應(yīng)收賬款 (交房，并且結(jié)算以后 )，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而 且余額大的情況，這份工作不干也罷。同時(shí)，將期間費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，不但要增加核算的工作量，也不利于正確考核企業(yè)開(kāi)發(fā)單位的成本水平和成本管理責(zé)任。如要計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本，還要計(jì)算開(kāi)發(fā)企業(yè)（公司本部）行政管理部門(mén)為組織和管理開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及為銷(xiāo)售、出租、轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用。 4．建筑安裝工程費(fèi)指土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。 4．代建工程開(kāi)發(fā)成本指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開(kāi)發(fā)除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。前期費(fèi)用具體看是什么費(fèi)用，發(fā)給你點(diǎn)資料，好好看看。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)得先從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建賬說(shuō)起： 房地產(chǎn)又稱不動(dòng)產(chǎn)，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它們衍生的各種物權(quán)。