【正文】 的方法。 ? 根據(jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進(jìn)行成本 —效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，如表 819所示。 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。此法主要適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)。 ? 這種方法適于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。具體編制方法有 因素法 和 百分比法 兩種。 直接人工小時 70000 80000 90000 100000 110000 120220 生產(chǎn)能力利用（ %） 70% 80 % 90 % 100 % 110 % 120 % 1．變動成本項目 輔助工人工資 檢驗員工資 2．混合成本項目 維修費 水電費 輔助材料 3．固定成本項目 管理人員工資 保險費 設(shè)備租金 56 000 31 500 24 500 59 500 23 500 11 000 25 000 28 000 15 000 5 000 8 000 64 000 36 000 28 000 66 500 26 000 12 500 28 000 28 000 15 000 5 000 8 000 72 000 40 500 31 500 73 500 28 500 14 000 31 000 28 000 15 000 5 000 8 000 80 000 45 000 35 000 80 500 31 000 15 500 34 000 28 000 15 000 5 000 8 000 88 000 49 500 38 500 87 500 33 500 17 000 37 000 28 000 15 000 5 000 8 000 96 000 54 000 42 000 94 500 36 000 18 500 40 000 28 000 15 000 5 000 8 000 制造費用預(yù)算 143500 158500 173500 188500 203500 218500 ② 列表法 單位：元 表 815 ABC公司預(yù)算期制造費用彈性預(yù)算（列表法） ? 表 815中的業(yè)務(wù)量間距為 10%，在實際工作中可選擇更小的間距（如 5％，讀者可以自行計算）。 ? 預(yù)算 A A 彈性成本費用預(yù)算的編制 具體編制時有公式法和列表法兩種。 使評價與考核建立在客觀可比的基礎(chǔ)上； 適用于成本預(yù)算和利潤預(yù)算的編制。 [例 82]某公司 200 年預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量 500件，固定預(yù)算如下表 例如 成本項目 單位成本 總成本 直接材料 直接人工 制造費用 合計 6 2 3 11 3000 1000 1500 5500 表 812 該產(chǎn)品預(yù)算期的實際產(chǎn)量為 700件，實際發(fā)生總成本為 7210元，其中：直接材料 4340元，直接人工 1 260元，制造費用 1610元，單位成本為 。（ ） C D √ ? 6.（多選）與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（ ） ? 理費用預(yù)算 ? 7.（判斷）編制現(xiàn)金預(yù)算時，現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金年收入，現(xiàn)金支出主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出。一般 不進(jìn)行變動費用與固定費用的區(qū)分。 12800＝ （元 /小時） 固定制造費用分配率＝ 9600247。 變動制造費用 固定制造費用 固定制造費用，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付額預(yù)計。 表 83 直接材料預(yù)算表 單位：元 1 2 3 4 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 210 310 396 364 1280 單耗（千克） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)需用量（千克） 2100 3100 3960 3640 12800 加：預(yù)計期末材料存貨（千克） 620 792 728 800 800 合計 2720 3892 4688 4440 13600 減：預(yù)計期初材料存貨（千克） 600 620 792 728 600 預(yù)計材料采購量 2120 3272 3896 3712 13000 單價 5 5 5 5 5 預(yù)計采購金額 10600 16360 19480 18560 65000 預(yù)計現(xiàn)金支出 期初應(yīng)付賬款余額 4700 4700 一季度采購金額 5300 5300 10600 二季度采購金額 8180 8180 16360 三季度采購金額 9740 9740 19480 四季度采購金額 9280 9280 合計 10000 13480 17920 19020 60420 期末應(yīng)付賬款 9280 直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制 4 直接工資及其他直接支出預(yù)算的編制是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。 例：見教材第 144頁 [例 63] 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。年初存貨是根據(jù)上年的年末存貨得來的。 表 8—1 20 8年度 G公司的預(yù)計銷售單價 、 預(yù)計銷售量和其他資料 表 81 銷售預(yù)算表 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計銷售量（件） 200 300 400 360 1260 預(yù)計銷售單價 150 150 150 150 150 預(yù)計銷售收入 30 000 45 000 60 000 54 000 189 000 預(yù)計現(xiàn)金收入 上年應(yīng)收賬款 9300 9300 一季度銷售 18 000 12 000 30000 二季度銷售 27 000 18 000 45 000 三季度銷售 36 000 24 000 60 000 四季度銷售 32400 32400 現(xiàn)金收入合計 27300 39 000 54 000 56400 176700 期末應(yīng)收賬款 21600 企業(yè)每一季度的現(xiàn)金收入都包括：上一個季度的應(yīng)收賬款在本季度的回收額和本季度的銷售收現(xiàn)額 生產(chǎn)預(yù)算的編制 2 生產(chǎn)預(yù)算的編制是僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)各季 有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種的預(yù)算。費用支出分別來自各有關(guān)預(yù)算，其余根據(jù)有關(guān)預(yù)算數(shù)計算后求得或直接來自有關(guān)預(yù)算 指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出相抵后的差額 反映預(yù)算期內(nèi)因資金不足而向銀行借款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和還款、支付利息以及進(jìn)行短期投資、投資收回等。 ? CD ABD 三、財務(wù)預(yù)算的編制 ☆ 銷售預(yù)算的編制 ☆ 生產(chǎn)預(yù)算的編制 ☆ 直接材料預(yù)算 ☆ 直接人工預(yù)算的編制 ☆ 制造費用預(yù)算的編制 ☆ 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 ☆ 期末存貨預(yù)算的編制 ☆ 期間費用預(yù)算的編制 ☆ 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 （一）現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算 又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，即全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算的編制有利于合理配置資源。 控制作用 根據(jù)預(yù)算規(guī)定對日常的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；對實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行計量、比較、確定差異、進(jìn)行差異分析，調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動，以保證財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)。也稱為 總預(yù)算 。包括以下內(nèi)容： ? 銷售預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料耗用量及采購預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 期末存貨預(yù)算 ? 銷售費用預(yù)算 ? 管理費用預(yù)算 ——專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。 ———經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。主要包括： 現(xiàn)金預(yù)算； 財務(wù)費用預(yù)算； 預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；預(yù)計現(xiàn)金流量表 這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。 調(diào)整作用 通過預(yù)算的編制和綜合平衡，使企業(yè)各個部門之間互相了解、協(xié)調(diào)、實現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。 二、什么是財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱 作用： 財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化和數(shù)量化。 財務(wù)預(yù)算 長期預(yù)算 短期預(yù)算 按時間分 財務(wù)預(yù)算 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 按靈活程度分 零基預(yù)算 滾動預(yù)算 課堂練習(xí)題 ? 1（多選） .在全面預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（ ） ? D.預(yù)計利潤表 ? 2（多選） .財務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容包括（ ）。 包括預(yù)算期內(nèi)各項現(xiàn)金的支出。如表 8— 1所示。每一季度的期初存貨是上一季度的期末存貨。本期產(chǎn)品生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來源于生產(chǎn)預(yù)算。 每個季度材料采購貨款 50％ 在本季度內(nèi)付清 ， 另外 50％ 在下個季度付清 。 例：見教材 145[例 64] 季度 1 2 3 4 全年 預(yù)計生產(chǎn)量 /件 210 310 396 364 1280 單位產(chǎn)品工時 /小時 10 10 10 10 10 人工總工時 /小時 2100 3100 396