【正文】 據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。 17 / 43 稅目 各稅目應(yīng)納稅額 建筑業(yè)的營業(yè)稅 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 3% 組價＝工程成本（ 1＋成本利潤率）247。 、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。相關(guān)內(nèi)容如下： 要素 規(guī)定 境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。 特例：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。 （二） 銷售數(shù)量規(guī)定：教材 P142 四、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)： ： （ 1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。 ■本章重點(diǎn)與要點(diǎn) 一、消費(fèi)稅征稅范圍（與增值稅關(guān)系）： （一 ）從納稅環(huán)節(jié)角度： （二）從應(yīng)稅消費(fèi)品角度 二、稅目（ 14 個）及稅率形式 （一）稅目：注意不屬于應(yīng)稅 消費(fèi)品的貨物 （二）稅率： ：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從 1%至 56%； ：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油； 、卷煙 2 種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。 ，即征即退 50% ，月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)單位，暫免征收增值稅 （三）營改增免征增值稅項目： P102 如：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)； 12 / 43 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)； 航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)； 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)； 納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)等。 （三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物 —— “免退稅”方法 應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 （四）境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù) ：免征增值稅 ：生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法；外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退” 稅辦法。綜合題節(jié)選】某市卷煙生產(chǎn)企業(yè) 2020 年 11 月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)上月由于管理不善庫存的外購已稅煙絲 19 萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用 1 萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。 （ 3）現(xiàn)代服務(wù)：納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。 ②提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)租賃： 以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。2 銷售自己使用過的 2020年 1月1 日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 增值稅＝售價247。 。 三、稅率與征收率的確定 —— 要記 （一）基本規(guī)定及適用范圍 按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍 一般納稅人 17% 銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 13% 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 11% 提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù) 一般納稅人 6% 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外） 7 / 43 零稅率 納稅人出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù) 4%或 6%的征收率 一般納稅人采用簡易辦法征稅適用 小規(guī)模納稅人 3%征收率 銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù) 【提示 1】適用 13%低稅率的列舉貨物是： 、食用植物油、鮮奶（滅菌乳為 13%；調(diào)制乳為 17%）； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 。 （三）一般納稅人資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 （二）提供應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 試點(diǎn)行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 交通運(yùn) （ 1）陸路運(yùn)輸 包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸 5 / 43 輸業(yè) 服務(wù) 路運(yùn)輸 （ 2）水路運(yùn)輸服務(wù) 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?程租、期租 業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) （ 3）航空運(yùn)輸服務(wù) 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) （ 4）管道運(yùn)輸服務(wù) 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù) 郵政業(yè) （ 1）郵政普遍服務(wù) 包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動 （ 2）郵政特 殊服務(wù) 包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動 （ 3）其他郵政服務(wù) 包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動 續(xù)表 試點(diǎn)行業(yè) 應(yīng)稅服務(wù) 具體內(nèi)容 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （ 1）研發(fā)和技術(shù) 服務(wù) 包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù) （ 2）信息技術(shù)服務(wù) 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) （ 3）文化創(chuàng)意服務(wù) 包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) （ 4）物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù) （ 5）有形動產(chǎn)租賃 服務(wù) （ 1）含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 （ 2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 （ 6）鑒證咨詢服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) （ 7）廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) 【提示 1】區(qū)分營改增后各項業(yè)務(wù)的行業(yè)歸屬 【提示 2】以公益活動為目的或者以社會公眾為對 象的無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，不繳增值稅。 （二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 征收機(jī)關(guān) 征收稅種 國稅局系統(tǒng) 增 值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等 地稅局系統(tǒng) 營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等。 ■本章重點(diǎn)與要點(diǎn) 一、稅法的特征與目標(biāo) 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 第二部分：第 11 章，兩個所得稅 ，約 25 分左右。 考試時長： 2 小時 考試形式：無紙化考試 一、沖刺串講班原則 、難點(diǎn)知識的梳理 二、近三年考題的規(guī)律與借鑒 （一）各部分分值劃分 2020 年《稅法》科目教材共分 14 章，可分為四大部分： 第一部分：第 4 章，增、消、營，約 3035 分。 （二）題型題量 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 客觀題與主觀題分?jǐn)?shù)比例 24 題 14 題 4 題 2 題 44 題 45： 55 24 分 21 分 24 分 （＋ 5 分） 31 分 100 分 （三）重點(diǎn)章節(jié) 分以上：增值稅法、企業(yè)所得稅法 —— 除單選題、多選題外，綜合題為主 分以內(nèi)：消費(fèi)稅法、營業(yè)稅法、土地增值稅法、印花稅法、個人所得稅法 —— 除單選題、多 選題外，計算題為主 ：均為單選題、多選題 三、復(fù)習(xí)提示 ，分清主次和易得分章節(jié) 、做好歸納、做好弱項知識點(diǎn)的標(biāo)記 （習(xí)題班講解近三年考題） 、環(huán)境、答題方法和要求 2 / 43 第一章 稅法總論 ■考情分析： 本 章為非重點(diǎn)章，單選、多選題命題， 1－ 2 分。 七、稅收執(zhí)法 （一）稅收執(zhí)法權(quán)范圍 稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及4 / 43 其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。 ■本章重點(diǎn)與要點(diǎn) 一、征稅范圍 （一）一般規(guī)定與特殊規(guī)定 征稅范圍 項 目 一般規(guī)定 （有形動產(chǎn)） 、修理修配勞務(wù) ★★★ 特殊規(guī)定 ： 31 項 ：（ 1）視同銷售貨物行為；（ 2）混合銷售行為；（ 3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為；（ 4）混業(yè) 經(jīng)營。 納稅人 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 50 萬元以下 （含 50 萬元） 50 萬元以上 ②批發(fā)或零售貨物的納稅人 80 萬元以下 （含 80 萬元） 80 萬元以上 ③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 500 萬元以下 （含 500 萬元） 500 萬元以上 （二）不夠銷售額，申請一般納稅人資格 的條件： ； ，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 （五）納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及 勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額 分別計算 ，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 境內(nèi)單位和個人提供承租服務(wù)，租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。（ 1＋ 4%） 4%247。（ 1＋ 3%） 3% 四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（全 面掌握） （一）銷售額 —— 均不含增值稅 【提示】含稅銷售額的換算： （不含稅）銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋稅率） 含稅價格（含稅收入）判斷： 分析發(fā)票（普通發(fā)票要換算）；分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）；分析業(yè)務(wù)（價外費(fèi)用、應(yīng)稅服務(wù)） ： 銷售方式 銷售額確定原則 一般銷售方式 包括銷售貨物、提供加工修理勞務(wù) 價款和價外費(fèi)用 特殊銷售 （ 1）折扣折讓銷售 稅法分別規(guī)定計稅銷售額 8 / 43 方式 （ 2）以舊換新銷售 （ 3）還本銷售 （ 4）以物易物銷 售 （ 5）包裝物押金 （ 6）舊固定資產(chǎn)銷售 特殊銷售方式 （ 7）直銷企業(yè)增值稅銷售額確定 稅法分別規(guī)定計稅銷售額 視同銷售方式 （ 1）沒有價款，又無同類貨物銷售額 組成計稅價格＝成本（ 1＋成本利潤率） （ 2）取得銷售額，但銷售額明顯偏低，且無正當(dāng)理由 —— 差額為銷售額 （ 1）融資租賃： ①提供融資性售后回租的有形動產(chǎn)租賃： 以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（ 包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ③國際貨物代理運(yùn)輸：銷售額為取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)后的余額。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （ 1）非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 （ 2）非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除 、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)用的計算抵扣應(yīng)伴隨貨物 客運(yùn)輸服務(wù) （四）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 —— 方法有三種： 第一：原抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 【特別提示】計算抵扣事項（農(nóng)產(chǎn)品）的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 【例題 六、兼營與混合銷售的稅務(wù)處理 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 均屬增值稅范圍 ,涉及不同稅率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)：未分別核算銷售額的，從高計稅 行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅 （ 1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅 （ 2）以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅 稅勞務(wù) 依納稅人的核算情況，分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 七、進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征） 應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝組成 計稅價格稅率 11 / 43 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅（＋消費(fèi)稅） 八、出口貨物退（免）稅 （一）出口退（免）稅的基本政策及適用范圍 （免）稅：教材 P81＋ P82 零稅率應(yīng)稅服務(wù) ：教材 P90＋ P91 免稅應(yīng)稅