小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)-全文預(yù)覽
【正文】 30000元和任意盈余公積 10000元彌補(bǔ)虧損 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 30000 ? ——任意盈余公積 10000 ? 貸：利潤(rùn)分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 40000 ? （小企業(yè)）為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，占有市場(chǎng)，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 170000和任意盈余公積 130000元轉(zhuǎn)增資本，且相關(guān)手續(xù)均已辦妥 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 170000 ? ——任意盈余公積 130000 ? 貸：實(shí)收資本 300000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真 謝謝大家！ 敬請(qǐng)批評(píng)指正！ 。該小企業(yè)收到上述款項(xiàng)后存入銀行。 – ? （ 1）期末結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）分配股利或股利 ? （ 3）補(bǔ)虧 ? 六、所有者權(quán)益核算舉例 ? 2 11年 5月 21日設(shè)立，注冊(cè)資本為 100000元，共有兩個(gè)自然人股東甲和乙，出資協(xié)議規(guī)定二人分別出資 60000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖，按照小企業(yè)章程規(guī)定，甲和乙持股比例分別為 60%和 40%。 ? 借：利潤(rùn)分配 ——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? （ 3）小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 ? 借：實(shí)收資本 ——已歸還投資 ? 貸：銀行存款 ? 借：利潤(rùn)分配 ——利潤(rùn)歸還投資 ? 貸：盈余公積 ——利潤(rùn)歸還投資 ? （ 4）提取法定公積金的比例為 10%；法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的 50%以上時(shí)，可以不再提取。 ? 本條解釋： – —— 來(lái)源于小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，相對(duì)于未分配利潤(rùn)而言，盈余公積可以理解為限定用途的利潤(rùn)，而未分配利潤(rùn)是未限定用途的利潤(rùn)。 ? （ 2）資本公積不得出現(xiàn)借方余額的情況，即資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。小企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)采用評(píng)估價(jià)值確定。 ? （ 2）必須是構(gòu)成小企業(yè)在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的注冊(cè)資本。 所有者投入的資本 留存收益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益類主要內(nèi)容 是否屬于所有者權(quán)益類 是 是否由投資者投入 是 否 是否從稅后利潤(rùn)中提取 否 未分配利潤(rùn) 是否超過(guò)注冊(cè)資本的份額 否 實(shí)收資本 是 資本公積 盈余公積 是 ? 二、實(shí)收資本的定義及會(huì)計(jì)處理 ? 第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。 – ②不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 三、非流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)核算 ? （一）遞延收益 ? 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。 ? 長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 本條解釋： ? ：與流動(dòng)負(fù)債相比，具有債務(wù)金額大，償還期限長(zhǎng)，可以分期償還等特點(diǎn) ? ： – 長(zhǎng)期借款 – 長(zhǎng)期應(yīng)付款：指小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。小企業(yè)（受托方）按照應(yīng)交款金額： ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本： ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? （ 5）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因委托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 以其他方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理同上。 ? （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。 ? （七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。 ? （三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? ，即不需要考慮借款費(fèi)用資本化的問(wèn)題。 ? 二、流動(dòng)負(fù)債的計(jì)量原則 ? 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn) 2 負(fù)債及所有者權(quán)益 第三章 負(fù)債 ? 負(fù)債的概念及內(nèi)容 ? 第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 ? 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等。 ? 本條解釋： – 對(duì)于短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵把握兩點(diǎn)： ? ：借款合同所約定的應(yīng)付利息日，既不是實(shí)際支付利息日，也不是資產(chǎn)負(fù)債表日（如月末、季末、年末），即不需要預(yù)提利息費(fèi)用。 ? （二）職工福利費(fèi)。 ? （六）非貨幣性福利。 ? （二）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。 ? – （ 1）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行分配 – 借：生產(chǎn)成本 – 制造費(fèi)用 – 在建工程 – 研發(fā)支出 – 管理費(fèi)用 – 銷售費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付職工薪酬 – （ 2）企業(yè)發(fā)放職工薪酬 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅
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