小企業(yè)會計準則負債及所有者權(quán)益(1)-文庫吧
2024-12-24 18:32 本頁面
【正文】 薪酬 – 貸：主營業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 借：主營業(yè)務成本 – 貸：庫存商品 – （ 4）支付因解除與職工的勞動關系給予職工的補償 – 借：應付職工薪酬 – 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? （ 1）應交增值稅 – ①進項稅額 – 小企業(yè)采購材料物資時 – 借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） – 貸：應付賬款、銀行存款 – 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額 – 借：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） – 材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 貸：應付賬款、銀行存款 – ② 銷項稅額 – 銷售商品和提供勞務時 – 借：應收賬款、銀行存款 – 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品（視同銷售） – 借：在建工程 – 貸：庫存商品 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應視同產(chǎn)品銷售計算應交增值稅 – 借：應付職工薪酬 – 貸：主營業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額 – 借：銀行存款、應收賬款 – 貸：其他業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ? ③ 出口退稅 ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款 ? 借：其他應收款 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計算的當期予以抵扣的增值稅額 ? 借：應交稅費 ——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅 ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時 ? 借：應收賬款 ? 其他應收款（應收的出口退稅） ? 主營業(yè)務成本（不予退回的增值稅額） ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – ④ 進項稅額轉(zhuǎn)出 – 購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等成本 – 借：材料采購、在途物資 – 貸：銀行存款 – 購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉(zhuǎn)入有關科目 – 借：待處理財產(chǎn)損溢 – 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） – 借：其他業(yè)務成本 – 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） – ⑤ 已交稅金 – 小企業(yè)繳納增值稅時 – 借：應交稅費 ——應交增值稅（已交稅金） – 貸：銀行存款 ? （ 2）應交消費稅 ? ①銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ②以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)務稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ③隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ④ 需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工活翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費稅外）。小企業(yè)（受托方）按照應交款金額： ? 借：應收賬款、銀行存款 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本： ? 借：庫存商品 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按照稅法規(guī)定準予抵扣的，按照代收代繳的消費稅： ? 借：應交稅費 ——應交消費稅 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? （ 5）有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應交的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因委托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 以其他方式代銷金銀首飾的，其應交納的消費稅會計處理同上。 ? 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時，按照應交的消費稅 ? 借：營業(yè)外支出、銷售費用、應付職工薪酬 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅，于向委托方交貨時 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? （ 6）需要交納消費稅的進口物資，其繳納的消費稅應計入該項物資的成本
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