小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)-wenkub
2023-01-23 18:32:45 本頁(yè)面
【正文】 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 貸：銀行存款 ? （ 5）應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? ②交納的企業(yè)所得稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 6）應(yīng)交資源稅 ? ①小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的資源稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ②自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款 ? 借：材料采購(gòu)、在途物資 ? 貸：銀行存款 ? 按照代扣代繳的資源稅 ? 借：材料采購(gòu)、在途物資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ④ 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按照稅法規(guī)定允許抵扣的資源稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 材料采購(gòu)、在途物資、原材料 ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 ? 加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按照銷售固體鹽應(yīng)交納的資源稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時(shí) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ⑤交納的資源稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 7）應(yīng)交土地增值稅 ? ①小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “ 固定資產(chǎn) ” 科目核算的 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 土地使用權(quán)在 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目核算的，按照實(shí)際收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 累計(jì)攤銷 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 營(yíng)業(yè)外收入 ——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益 ? ②小企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)）銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? ③繳納的土地增值稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 8）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) ? ①小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ? ——應(yīng)交車(chē)船稅 ? ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ? ——應(yīng)交排污費(fèi) ? ②交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ? ——應(yīng)交車(chē)船稅 ? ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ? ——應(yīng)交排污費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （ 9）應(yīng)交個(gè)人所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ? ②交納的個(gè)人所得稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 10）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后退的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等時(shí)： ? 借：銀行存款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? ? （ 1）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 2）實(shí)際支付的利息 ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 1）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn) ? 借：利潤(rùn)分配 ? 貸：應(yīng)付利潤(rùn) ? （ 2）向投資者實(shí)際支付利潤(rùn) ? 借：應(yīng)付利潤(rùn) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? 核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 ? 六、流動(dòng)負(fù)債相關(guān)會(huì)計(jì)核算 ? – （ 1）小企業(yè)借入的各種短期借款 – 借：銀行存款 – 貸：短期借款 – （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用 – 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付利息 – （ 3）短期借款到期償還 – 借：短期借款 – 貸：銀行存款 – （ 4）銀行承兌匯票到期，小企
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