小企業(yè)會計準則負債及所有者權益(1)-wenkub
2023-01-23 18:32:45 本頁面
【正文】 ? 借：應交稅費 ——應交城市維護建設稅 ? ——應交教育費附加 ? 貸：銀行存款 ? （ 5）應交企業(yè)所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應交的企業(yè)所得稅 ? 借：所得稅費用 ? 貸：應交稅費 ——應交企業(yè)所得稅 ? ②交納的企業(yè)所得稅 ? 借：應交稅費 ——應交企業(yè)所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 6）應交資源稅 ? ①小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應交納的資源稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交資源稅 ? ②自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：應交稅費 ——應交資源稅 ? ③收購未稅礦產(chǎn)品，按照實際支付的價款 ? 借：材料采購、在途物資 ? 貸：銀行存款 ? 按照代扣代繳的資源稅 ? 借：材料采購、在途物資 ? 貸：應交稅費 ——應交資源稅 ? ④ 外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按照稅法規(guī)定允許抵扣的資源稅 ? 借：應交稅費 ——應交資源稅 ? 材料采購、在途物資、原材料 ? 貸：銀行存款、應付賬款 ? 加工成固體鹽后，在銷售時，按照銷售固體鹽應交納的資源稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交資源稅 ? 將銷售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時 ? 借：應交稅費 ——應交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ⑤交納的資源稅 ? 借：應交稅費 ——應交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 7）應交土地增值稅 ? ①小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權應繳納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在 “ 固定資產(chǎn) ” 科目核算的 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應繳稅費 ——應交土地增值稅 ? 土地使用權在 “ 無形資產(chǎn) ” 科目核算的，按照實際收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 累計攤銷 ? 營業(yè)外支出 ——非流動資產(chǎn)處置凈損失 ? 貸：應交稅費 ——應交土地增值稅 ? 無形資產(chǎn) ? 營業(yè)外收入 ——非流動資產(chǎn)處置凈收益 ? ②小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應繳納的土地增值稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交土地增值稅 ? ③繳納的土地增值稅 ? 借：應交稅費 ——應交土地增值稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 8）應交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費 ? ①小企業(yè)按照規(guī)定應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費： ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應交房產(chǎn)稅 ? ——應交車船稅 ? ——應交礦產(chǎn)資源補償費 ? ——應交排污費 ? ②交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費： ? 借：應交稅費 ——應交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應交房產(chǎn)稅 ? ——應交車船稅 ? ——應交礦產(chǎn)資源補償費 ? ——應交排污費 ? 貸：銀行存款 ? （ 9）應交個人所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅： ? 借：應付職工薪酬 ? 貸：應交稅費 ——應交個人所得稅 ? ②交納的個人所得稅 ? 借：應交稅費 ——應交個人所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 10）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后退的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時： ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ? （ 1）在應付利息日，小企業(yè)應當按照合同利率計算確定的利息費用： ? 借：財務費用、在建工程 ? 貸：應付利息 ? （ 2）實際支付的利息 ? 借：應付利息 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 1）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應分配給投資者的利潤 ? 借：利潤分配 ? 貸：應付利潤 ? （ 2）向投資者實際支付利潤 ? 借：應付利潤 ? 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? 核算小企業(yè)除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 ? 六、流動負債相關會計核算 ? – （ 1）小企業(yè)借入的各種短期借款 – 借：銀行存款 – 貸：短期借款 – （ 2）在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定利息費用 – 借：財務費用 – 貸：應付利息 – （ 3）短期借款到期償還 – 借：短期借款 – 貸：銀行存款 – （ 4）銀行承兌匯票到期，小企
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