【正文】 ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)決策系統(tǒng) – 預(yù)測、決策、實(shí)施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù) – 決策依據(jù)、決策方法 2022/2/4 6 經(jīng)理人財(cái)務(wù) ? 財(cái)務(wù)是商務(wù)的語言 – 便于公司內(nèi)外部的溝通 – 約束各個(gè)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)應(yīng)有的紀(jì)律 ? 財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面、各個(gè)階段 ? 經(jīng)理人不必成為會計(jì)人員，但必須了解會計(jì) ? 經(jīng)理人不必從事財(cái)務(wù)工作，但必須成為財(cái)務(wù)管理的核心人物 了解財(cái)務(wù) 掌握財(cái)務(wù) 運(yùn)用財(cái)務(wù) 2022/2/4 7 目錄 ? 前言 ? 會計(jì)基礎(chǔ) ? 財(cái)務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會計(jì)控制 ? 經(jīng)理人在財(cái)務(wù)管理中的作用 ? 德隆財(cái)務(wù)管理 2022/2/4 8 會計(jì)基礎(chǔ) ? 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會計(jì)基礎(chǔ)知識 ? 會計(jì)憑證與帳務(wù)處理程序 ? 會計(jì)報(bào)表閱讀 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析 ? 會計(jì)舞弊及利潤操縱 ? 會計(jì)電算化 2022/2/4 9 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會計(jì)基礎(chǔ)知識 ? 會計(jì)的現(xiàn)代含義 ? 會計(jì)的基本職能 ? 會計(jì)的基本前提 ? 會計(jì)的基本原則 ? 會計(jì)要素 ? 會計(jì)等式 2022/2/4 10 會計(jì)的現(xiàn)代含義 ? 會計(jì)是一個(gè)商業(yè)信息提供系統(tǒng)； ? 它把企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一成以貨幣為計(jì)量單位； ? 通過記賬、算賬、報(bào)賬的程序； ? 提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)信息。 其他損益 成本費(fèi)用 銷售收入 流動資產(chǎn) 長期資產(chǎn) 所得稅 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 存貨 其他流動資產(chǎn) 銷售成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收支 2022/2/4 52 會計(jì)基礎(chǔ) ? 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會計(jì)基礎(chǔ)知識 ? 會計(jì)憑證與帳務(wù)處理程序 ? 會計(jì)報(bào)表閱讀 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析 ? 會計(jì)舞弊及利潤操縱 ? 會計(jì)電算化 2022/2/4 53 會計(jì)舞弊及利潤操縱 ? 會計(jì)錯(cuò)誤與會計(jì)舞弊 ? 會計(jì)舞弊的種類 ? 會計(jì)舞弊的甄別 ? 會計(jì)舞弊的查證方法 ? 會計(jì)舞弊的防范 ? 利潤操縱常見手段 2022/2/4 54 會計(jì)錯(cuò)誤與會計(jì)舞弊 ? 會計(jì)錯(cuò)誤 – 不熟悉會計(jì)原理 – 不了解會計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī) – 制度不健全、會計(jì)處理程序混亂 – 工作疏忽 ? 會計(jì)舞弊 – 會計(jì)人員或有關(guān)當(dāng)事人為竊取資財(cái)而采用非法手段進(jìn)行會計(jì)處理的不法行為 有無不良 動機(jī)或企圖 2022/2/4 55 會計(jì)舞弊的種類 ? 會計(jì)憑證舞弊 – 數(shù)字書寫（數(shù)字難辨認(rèn)、大寫留空、涂改） – 名稱（原始憑證不規(guī)范、經(jīng)濟(jì)活動不符） – 編號（無編號、編號不連續(xù)、與業(yè)務(wù)不符） ? 會計(jì)賬簿舞弊 – 賬簿啟用（記錄與實(shí)際不符，無記賬人員與主管簽章、姓名） – 賬簿登記（虛假摘要、不及時(shí)登帳、留出間距、未結(jié)余額） ? 會計(jì)報(bào)表舞弊 – 數(shù)字虛假、錯(cuò)誤、內(nèi)容不完整、計(jì)算不準(zhǔn)確、注釋不清楚 2022/2/4 56 會計(jì)舞弊的甄別 ? 明確產(chǎn)生假賬的環(huán)節(jié) —縱向思路 – 填制原始憑證 – 交接憑證 – 填制記賬憑證 – 登帳 – 編制報(bào)表 ? 關(guān)注異常情況 —橫向思路 – 異常數(shù)據(jù) – 異常內(nèi)容 – 異常科目 橫向看異常 縱向看環(huán)節(jié) 2022/2/4 57 會計(jì)舞弊的查證 ? 一般方法 – 證證核對法 – 賬證核對法 – 賬賬核對法 – 賬表核對法 – 賬實(shí)核對法 ? 具體措施 – 審閱、核對、重點(diǎn)抽查、復(fù)核性計(jì)算、分析等 2022/2/4 58 會計(jì)舞弊的防范 健全內(nèi)部控制！ 2022/2/4 59 利潤操縱常見手段 ? 掛帳處理 – 應(yīng)收帳款（三年以上的應(yīng)收帳款長期掛帳；虛列的應(yīng)收帳款） – 待處理財(cái)產(chǎn)損失 – 在建工程 – 待攤及遞延 ? 折舊方式變更 – 調(diào)整折舊年限、變更折舊方法 ? 非經(jīng)常性收入 ? 投資收益確認(rèn)方法變更 ? 其他 2022/2/4 60 會計(jì)基礎(chǔ) ? 經(jīng)理人應(yīng)掌握的會計(jì)基礎(chǔ)知識 ? 會計(jì)憑證與帳務(wù)處理程序 ? 會計(jì)報(bào)表閱讀 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)分析 ? 會計(jì)舞弊及利潤操縱 ? 會計(jì)電算化 2022/2/4 61 會計(jì)電算化 ? 數(shù)據(jù)采集、儲存多樣化、便捷化 ? 比手工會計(jì)系統(tǒng)省時(shí)省力 ? 數(shù)據(jù)傳輸更方便 ? 賬簿概念抽象化 ? 增加電算化會計(jì)（系統(tǒng)維護(hù)員、數(shù)據(jù)管理員、操作員） ? 內(nèi)控制度發(fā)生變化 ? 數(shù)據(jù)的安全性需要經(jīng)理人尤為關(guān)注 2022/2/4 62 目錄 ? 前言 ? 會計(jì)基礎(chǔ) ? 財(cái)務(wù)管理 ? 稅務(wù)管理 ? 內(nèi)部會計(jì)控制 ? 經(jīng)理人在財(cái)務(wù)管理中的作用 ? 德隆財(cái)務(wù)管理 2022/2/4 63 財(cái)務(wù)管理 ? 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) ? 項(xiàng)目投資決策 ? 籌資決策 ? 資本結(jié)構(gòu)決策及財(cái)務(wù)杠桿使用 ? 營運(yùn)資金控制 ? 全面預(yù)算管理 ? 成本管理及控制 ? 責(zé)任會計(jì)與業(yè)績考評 籌資 管理 回報(bào) 投資 全程管理 2022/2/4 64 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ) ? 財(cái)務(wù)即企業(yè)的資金運(yùn)動，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系的總和 – 財(cái)務(wù)活動：資金籌集、投入、運(yùn)用、分配 – 財(cái)務(wù)關(guān)系：政府、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、企業(yè)內(nèi)部 ? 財(cái)務(wù)管理 – 籌資管理、投資管理、資金運(yùn)用管理、收益分配管理 ? 理財(cái)觀念 – 時(shí)間價(jià)值觀念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、機(jī)會成本觀念、邊際分析觀念 2022/2/4 65 理財(cái)觀念 ? 時(shí)間價(jià)值觀念 – 終值與現(xiàn)值；單利與復(fù)利；年金 ? 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念 – 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)與收益并存 ? 機(jī)會成本觀念 – 潛在的損失 ? 邊際分析觀念 – 投資時(shí)研究邊際收益率、籌資時(shí)研究邊際資金成本 2022/2/4 66 項(xiàng)目投資決策 ? 財(cái)務(wù)觀念 – 時(shí)間價(jià)值觀、風(fēng)險(xiǎn)收益均衡觀、成本效益比較觀 ? 投資戰(zhàn)略的選擇 – 企業(yè)整體戰(zhàn)略 – 項(xiàng)目贏利性 – 決策者對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 – 企業(yè)籌集和調(diào)配資源的能力 – 投資彈性 ? 投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量 ? 資本預(yù)算管理 2022/2/4 67 項(xiàng)目投資決策 — 評價(jià)方法 ? 貼現(xiàn)指標(biāo)（動態(tài)分析法） – 動態(tài)回收期 – 凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)法、內(nèi)部收益率 ? 非貼現(xiàn)指標(biāo)（靜態(tài)分析法） – 投資回收期 =原始投資額 /每年現(xiàn)金凈流量 – 投資報(bào)酬率 =年均利潤 /投資總額 – 年平均報(bào)酬率 =年均利潤 /平均原始投資額 2022/2/4 68 籌資決策 ? 籌資的必要性 – 補(bǔ)充股權(quán)籌資的局限性 – 依賴負(fù)債籌資迅速擴(kuò)張 – 享受稅收優(yōu)惠 – 對提高股權(quán)資本收益率有重要意義 ? 籌資期望 – 鼓勵籌資多元化 – 適度運(yùn)用商業(yè)信用 – 規(guī)模適度，結(jié)構(gòu)合理，避免過度負(fù)債 – 成本節(jié)約、實(shí)際得當(dāng)，合理確定長短期負(fù)債的比例 – 依法籌資，合理適度運(yùn)用表外融資 2022/2/4 69 籌資方式 ? 吸收直接投資 /發(fā)行股票 – 優(yōu)點(diǎn)：增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù) /盡快形成生產(chǎn)力 /降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) – 缺點(diǎn)：資金成本高 /分散控制權(quán) ? 銀行借款 /發(fā)行債券 – 優(yōu)點(diǎn)：籌資成本低 /保證控制權(quán) /有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿 – 缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大 /限制條款多 /籌資數(shù)額有限 ? 商業(yè)信用 – 方便 /成本低 /限制條款少 /期限短 ? 融資租賃 – 優(yōu)點(diǎn)：節(jié)約自有資金 /促進(jìn)技改 /到期還本壓力小 – 缺點(diǎn)：資金成本高 2022/2/4 70 “ 八佰伴 ” 投資教訓(xùn) ? 1997年 11月，八佰伴國際集團(tuán)在香港宣告破產(chǎn) ? 最先與我國零售業(yè)合資的日資伙伴，北京賽特、上海第一百貨 ? 1982年起，發(fā)行了大量的可轉(zhuǎn)換債