《流動(dòng)資產(chǎn)復(fù)習(xí)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 商業(yè)折扣： 是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，對(duì)商品價(jià)目單中所列的價(jià)格給予的扣除，主要目的是為了 促銷 。 ? 應(yīng)收賬款的核算范圍 不包括 ： １）企業(yè)在各種非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)， 如應(yīng)收的押金和保證金，預(yù)付給職工的款項(xiàng)，預(yù)付的購(gòu)貨定金，等。 借：應(yīng)收賬款 40840 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 840 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) ? 企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票，向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需資金。 ? 包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)概述 （一）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類 性質(zhì)： ? 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元），另支付交易費(fèi)用 30萬元。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 (交易費(fèi)用費(fèi)用化 ) 貸：銀行存款 （其他貨幣資金 —— 存出投資款）等 一、取得交易性金融資產(chǎn)的核算 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。 （ 4） 1月 30日，銀行代付電話費(fèi) 68元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，尚未入賬。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 234 例 3：某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款 200元，據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編制分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 ? 例 : 某企業(yè) 2022年 1月 31日的銀行存款日記賬賬面余額為 165049元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為 180917元。第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) ：指企業(yè)擁有的可以在一年（或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 還款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 管理費(fèi)用 1200 貸：其他應(yīng)收款 1500 舉 例 （ 2）企業(yè)銷售剩余材料給職工孫兵，收到現(xiàn)金 234元。 （ 3） 1月 30日，銀行代收委托款 16936元，銀行已入賬，企業(yè)尚未接到銀行通知，尚未入賬。 涉及科目 ： “ 交易性金融資產(chǎn) ” —— 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” “ 投資收益 ” 一、取得交易性金融資產(chǎn)的核算 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)、應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。上年債券利息于下年初支付。（原交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25 500 000 ? ） ? 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? （ 1） 2022年 6月 30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 ? （ 2） 2022年 12月 31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 應(yīng)收款項(xiàng) ? 應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)在結(jié)算過程中，被外單位和個(gè)人臨時(shí)占用的流動(dòng)資產(chǎn)，屬于企業(yè)的一種短期債權(quán)。 借：銀行存款 103000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 （ 4）企業(yè)持有的一張面值為 40000元，票據(jù)到期利息 840元商業(yè)承兌匯票到期， 但付款人賬戶資金不足，票據(jù)由銀行退回。 貼現(xiàn)款的計(jì)
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