【正文】 學(xué)校 1000元以上的支出，教職工不超過 20人的由學(xué)校全體教師參與表決，超過 20人的，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。如：購貨發(fā)票、入庫單、轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。 （ 5）編制財務(wù)報表。而在電算化財務(wù)軟件中，只需登記最底層的會計科目，無需形式上的平行登記，此項工作由電腦自動完成 登記賬戶（續(xù)） ?平行登記的結(jié)果： 所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和 總分類賬戶期末余額 ＝ ＝ ＝ ＝ 總分類賬戶 本期借方發(fā)生額 所屬明細(xì)分類賬戶 本期借方發(fā)生額之和 總分類賬戶 本期貸方發(fā)生額 所屬明細(xì)分類賬戶 本期貸方發(fā)生額之和 總分類賬戶期初余額 所屬明細(xì)分類賬戶 期初余額之和 第四章 會計憑證 實際發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （原始憑證） 會計分錄 （記賬憑證） 會計賬戶 （會計賬簿） 會計報表 過 賬 試算平衡表 進(jìn)行試算平衡 結(jié)賬 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 編制會計分錄 ?過程： （ 1）取得或編制原始憑證。其試算平衡公式可表示為： 全部賬戶的借方 期初 余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方 期末 余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計 三、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 ? 總分類賬是所屬明細(xì)分類賬的 統(tǒng)馭 賬戶，對所屬明細(xì)分類賬起 控制 作用，而明細(xì)分類賬則是某一總分類賬的 從屬 賬戶，對其所隸屬的總分類賬起 補(bǔ)充說明 作用。 發(fā)生額試算平衡公式可表示為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ?如果試算平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但不能肯定說一點(diǎn)錯誤沒有。 ?借 ：材料 2022 ? 貸：事業(yè)支出 2022 ?盤虧時： ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：材料 （六）試算平衡 ?試算平衡是指根據(jù) 借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系， 通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。 ? 借款時 ?借：其他應(yīng)收款 —— 王某 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 ? 回來報銷時 ? 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務(wù)支出 —— 差旅費(fèi) 880 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 王某 800 ? 現(xiàn)金 80 三、材料 ?核算包括燃料、材料、教學(xué)用品、等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記 ?第三步：確定金額記錄 ?第四步：按格式編制完整的會計分錄 ，并檢查。例如：從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)計入“銀行存款”的貸方，“現(xiàn)金”的借方，二者就形成了應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，就成了對應(yīng)賬戶。（凈資產(chǎn)內(nèi)部增減） ?兩方同增或同減 借入一筆款項 1000元。 收入類的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和凈資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相類似，期末余額的計算公式與負(fù)債類賬戶和凈資產(chǎn)類賬戶相同。等式兩邊的記賬方向相反。 根據(jù)會計科目的性質(zhì)來決定哪一方記增減。借以全面反映資金運(yùn)動的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。（負(fù)債內(nèi)部增減） ? 年末將“事業(yè)結(jié)余”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（資產(chǎn)內(nèi)部增減） ? 借入一筆款項 1000元。 第三章會計等式與復(fù)式記賬 ?第一節(jié) 會計等式 ?一、資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?事業(yè)單位：資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) ?該等式是編制年度資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 ?三、會計科目的設(shè)置 ?設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實用性。 （二）按照其提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目：一級科目，總賬科目。 ?二、會計要素的計量 ? 歷史成本： 又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。 ?（ 4）收入：資金的流入，會導(dǎo)致凈資產(chǎn)的增加。會計核算只有規(guī)定動做，沒有自選運(yùn)作。 ?案例： 在我縣 92年有一國有企業(yè)老會計，業(yè)務(wù)精通、思路清晰。 我國的行政單位和事業(yè)單位（經(jīng)營業(yè)務(wù)除外）采用收付實現(xiàn)制。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制時，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項在當(dāng)期已經(jīng)收付，也不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。 第二節(jié) 會計基本假設(shè) ?會計假設(shè)，它是會計核算的基本前提，是對會計核算的時間范圍、空間范圍、和計量標(biāo)準(zhǔn)所做的合理設(shè)定。 ?財務(wù)成果 ?學(xué)校在年度終了前對收支項目、往來款、貨幣資金、財產(chǎn)物資全面清理核算。 ?案例 2022春季學(xué)期，廣東省湛江市梅錄沿江小學(xué)違規(guī)向?qū)W生收取了每生 巾費(fèi)，共計 。 ?幼兒園學(xué)雜費(fèi)等、職業(yè)教育學(xué)校學(xué)費(fèi)等按照物價部門核定批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)收取。 ? 收入和支出的計算 ?（ 1）收入包括：財政補(bǔ)助收入（即中小學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款）、事業(yè)收入（即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括學(xué)雜費(fèi)、借讀費(fèi)、住宿費(fèi)等 )、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。 ?財物的收發(fā)、增減和使用 ?（ 1）材料物資：教學(xué)用品、燃料、低值易耗品、實驗用材料。 ? 現(xiàn)金：收到學(xué)生的任何費(fèi)用，當(dāng)天若滿1000元應(yīng)與當(dāng)天上繳財政。所有預(yù)算外收入必須全額上繳財政專戶，再由財政返還。 ?二、基本職能 ?核算 ?監(jiān)督 ?三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容 ?（一）會計對象 ?會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 ? 特征（四個基本特征）： ?； ?； ?； ?督。 ?資金運(yùn)動過程的兩個方種表現(xiàn)形式： ? 收支兩條線。 ?（二）會計核算的具體內(nèi)容 ?款項和有價證券的收付 ? 包括現(xiàn)金、銀行存款、以及其他視同現(xiàn)金和其他貨幣資金。 ?資本的增減 ?凈資產(chǎn)中的事業(yè)基金（一般基金、投資基金）、固定基金、專項基金的增減變動。 單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)處理。 ?普通高中：一是學(xué)費(fèi)，二是課本費(fèi)（據(jù)實結(jié)算，多退少補(bǔ)）三是擇校費(fèi)和住宿費(fèi)嚴(yán)格按照“三限政策“和物價部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取。教育部督查督辦，有關(guān)部門作出了嚴(yán)肅處理：給予安遠(yuǎn)二中副校長行政記大過處分；給予安遠(yuǎn)二中校長行政撤職處分；給予安遠(yuǎn)縣教育局分管副局長行政記大過處分；給予安遠(yuǎn)縣教育局局長行政記過處分；責(zé)成安遠(yuǎn)二中將預(yù)收的補(bǔ)課費(fèi)和服裝費(fèi)全額退還給學(xué)生；責(zé)成安遠(yuǎn)縣教育局做出深刻檢查，對安遠(yuǎn)二中的亂收費(fèi)問題進(jìn)行通報批評。 ?當(dāng)?shù)亟逃块T齊聲喊冤，而我對這八起案例的評語是：“ 中央很生氣，后果很嚴(yán)重！ ” ?（ 2）支出的核算： 事業(yè)支出 （分為基本支出和項目支出，具體包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個和家庭補(bǔ)助支出及其他資本性支出等） 、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、其他支出。中小學(xué)是非盈利單位，沒有利潤和所得稅的計算。 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制： 又稱應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制，是以“應(yīng)收應(yīng)付”為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的方法。其要點(diǎn)是凡本期收到的款項，無論是否歸屬本期都作為本期收入處理；凡本期付出的款項，無論是否歸屬本期都作為本期費(fèi)用處理。 ?中小學(xué)校會計的五要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出 五大類。會計好壞不能用“黑貓白貓”理論去衡量，也就是必須遵循“貓走直線”問題。 （如各種借入款項、應(yīng)付款等） ?（ 3）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。如事業(yè)支出、經(jīng)營支出等。 ?二、分類 （一）按照歸屬的會計要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類。 總分類科目和明細(xì)分類科目二者之間的關(guān)系 總分類科目對其所屬的明細(xì)科目具有 統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)科目對其所歸屬的總分類科目具有補(bǔ)充和說明 的作用。 ?常用會計科目如：現(xiàn)金、銀行存款、財政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出等等。 恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) ?例： ? 從銀行提取現(xiàn)金。（資產(chǎn)和凈資產(chǎn)同增） ? 借入款項償還所欠材料款。 第二節(jié)復(fù)式記賬 ?一、復(fù)式記賬法 以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，復(fù)式記賬法就是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在 兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記， 系統(tǒng)反映會計要素的增減變化及其結(jié)果。 ?“借”、“貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少。 (三）借貸記賬法 — 賬戶結(jié)構(gòu) ?資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn)。 – 負(fù)債和凈資產(chǎn)類帳戶各指標(biāo)之間的關(guān)系 期末 余額 （貸方） 期初 余額 （貸方） 貸方 發(fā)生額 （本期增加） 借方 發(fā)生額 （本期減少） ＝ ＋ － 借貸記賬法 — 賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)） ?從會計恒等式推導(dǎo)賬戶的結(jié)構(gòu) 結(jié)余 支出 收入 凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 負(fù)債 負(fù)債 資產(chǎn) 資產(chǎn) ＋ ＝ ＋ ＋ ＝ ＋ ＋ 支出類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似，期末余額的計算公式與資產(chǎn)類賬戶相同。（負(fù)債內(nèi)部增減） 年末將“事業(yè)結(jié)余” 10000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（資產(chǎn)和凈資產(chǎn)同增） 資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn) ?（四）會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 ?賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 ：運(yùn)用借貸記賬法時，有關(guān)賬戶之間會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 ?簡單分錄的格式（ 一借一貸 ） ?借：科目 金額 ? 貸：科目 金額 ?復(fù)合分錄的格式（一借多貸和多借一貸） ?借：科目 金額 ? 貸：科目 金額 ? 科目 金額 借：科目 金額 ? 科目 金額 ? 貸：科目 金額 ?編制會計分錄的步驟 ?第一步：判斷所要處理的交易或事項引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化，找出賬戶名稱，及類別 ?第二步：確定借貸方向。 ? 5月 2日王某因公出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元， 5月 5日返回，實際報銷差旅費(fèi) 880元。（手工帳：領(lǐng)用時，不做分錄，月末時做） ?例：月末，實驗領(lǐng)用材料 3000元 ?借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務(wù)支出 —— 其他商品服務(wù)支出 3000 ? 貸：材料 —— 實驗材料 3000 ? 加權(quán)平均單價 =（月初材料成本 +本月購入材料成本之和） /（月初材料數(shù)量 +本月購入材料數(shù)量之和） 日期 收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單位成本 總成本 數(shù)量 單位成本 總成本 數(shù)量 單位成本 總成本 12月 1日