【正文】 末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款是企業(yè)在非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的債權(quán)。 ? （ 3）編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 答案 ? 借：銀行存款 —美元 25500 （ 3000 =25500） ? 貸：應(yīng)收賬款 —A公司 25500 ? 借：應(yīng)付賬款 —C公司 12750 （ 1500 =12750） ? 貸：銀行存款 —美元戶(hù) 12750 ? 借：短期借款 42500 （ 5000 =42500） ? 貸：銀行存款 —美元戶(hù) 42500 ? 借：應(yīng)收賬款 —A公 34000 （ 4000 =34000） ? 貸：工程結(jié)算 34000 期末外幣賬戶(hù)匯兌損益調(diào)整與匯兌損益計(jì)算 2022 年 7 月 31 日 賬戶(hù)名稱(chēng) 賬面余額 調(diào)整后余額 匯兌損益 美元 記賬本位幣（元） 匯率 記賬本位幣 （元） 收益 損失 銀行存款 —美元戶(hù) 應(yīng)收賬款 —A公司 應(yīng)收賬款 —B公司 應(yīng)付賬款 —C公司 短期借款 —美元戶(hù) 21500 4000 1500 1000 5000 180250 33700 12600 8250 41500 187050 34800 13050 8700 43500 6800 1100 450 450 2022 合 計(jì) 匯兌收益：5900 ? 匯兌損益的賬務(wù)處理 ? 借：銀行存款 —美元戶(hù) 6800 ? 應(yīng)收賬款 —A公司 1100 —B公司 450 ? 貸：應(yīng)付賬款 —C公司 450 ? 短期借款 —美元戶(hù) 2022 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5900 ? 的核算 ? 的核算 ? 的核算 ? 的核算 ? 的核算 ? 的核算 ? 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款 是建筑施工企業(yè)因完工產(chǎn)品結(jié)算，出售材料、產(chǎn)品，提供勞務(wù)和出租企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向建設(shè)單位、購(gòu)買(mǎi)單位、接受勞務(wù)和租用資產(chǎn)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 外幣業(yè)務(wù)核算綜合練習(xí) ? 資料：（ 1）某施工企業(yè) 采用當(dāng)期期初匯率作為外幣的折合率， 2022年 7月 1日的匯率是 1： 。（當(dāng)月初市匯率 1：） ? 借：長(zhǎng)期借款 166000 （ 20220 =166000） ? 貸：銀行存款 —美元戶(hù) 166000 ? 接受外幣投資業(yè)務(wù)的核算 ? 例 12：某公司收到甲外商投資人的資金230000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率 1： ，投資合同中約定匯率為 1： 。 =1200 1200 =9840） ? 借：銀行存款 —美元戶(hù) 9840 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 ? 貸：銀行存款 —人民戶(hù) 9960 ? 例 8：企業(yè)用美元 10000美元 兌換人民幣 ，當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為 ，買(mǎi)入價(jià)為 。 未達(dá)帳項(xiàng) ， 是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳 , 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚未入帳的款項(xiàng) 。 銀行存款日記賬 年 憑 證 摘 要 結(jié)算憑證 對(duì)方賬戶(hù) 賬 頁(yè) 借方 貸方 余額 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 例 5. 企業(yè)收回 A公司前欠貨款 56 000元 , 款已存銀行 。 銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定 沒(méi)有資金保證的 票據(jù)和遠(yuǎn)期支票 ，套取銀行信用； 、 取得和轉(zhuǎn)讓 沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù) 的票據(jù) ， 套取銀行和他人資金； ， 任意占用他人資金； 違反規(guī)定開(kāi)立和使用帳戶(hù) 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸 : 現(xiàn)金 120 經(jīng)查明 ,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任 ， 應(yīng)由其賠償 。 借：制造費(fèi)用 520 貸：現(xiàn)金 520 現(xiàn)金核算的依據(jù) 現(xiàn)金支票 借款單 借款單 領(lǐng)款單 現(xiàn)金繳款單 現(xiàn)金繳款單 原始憑證 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 年 證憑 摘 要 對(duì)方科目 賬頁(yè) 借方金額 貸方金額 結(jié)存 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 現(xiàn)金序時(shí)核算的要求 ? (1)企業(yè) 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ； ? (2)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后 順序逐日逐筆 登記； ? (3)每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)和結(jié)存數(shù) ? (4)將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到 賬實(shí)相符。 序時(shí)核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳 ， 它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后 ， 根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記 ， 用來(lái)記錄現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況的原始記錄帳簿 。 每月 月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管， 嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管 。 嚴(yán)禁 委托他人代辦存款業(yè)務(wù) 。 收付款憑證 、 收據(jù) 、 借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制 ， 出納人員 不得 代為保管或填制 。禁止會(huì)計(jì)（指出納崗位以外的其他會(huì)計(jì)崗位，下同）出納一人兼。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。 第三章 施工企業(yè)的基本會(huì)計(jì)核算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 出納人員 是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員 。 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后， 如有空行 ，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處 劃線注銷(xiāo) 。 （五） 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤 ，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以 不附原始憑證 外，其他記賬憑證 必須附有原始憑證 。 （二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行 連續(xù)編號(hào) 。 記賬憑證的基本要求 ? 記賬憑證 是指會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按性質(zhì)歸類(lèi)后填制的憑證。 基本規(guī)定 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 ? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行 審核和監(jiān)督。 （七） 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物 的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 ? （二） 從外單位取得的 原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證 ，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 ? 會(huì)計(jì)憑證是各單位記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 （一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券 要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。 （四） 編制移交清冊(cè) ，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員 恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù) 。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 ? （ 3）備查賬的外表形式 一般采用活頁(yè)式 。 ? （ 1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要 設(shè)置 。 ? （ 2） 賬簿的外表形式 必須采用訂本式 。 ? （ 1）賬頁(yè)的格式 一般采用 三欄式 。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。會(huì)計(jì)核算制度對(duì)有些明細(xì)科目的名稱(chēng)做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對(duì)于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱(chēng)，對(duì)于沒(méi)有明確規(guī)定的，建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會(huì)計(jì)科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿（賬頁(yè)）與之對(duì)應(yīng)。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的 單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。根據(jù)財(cái)政部 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》的規(guī)定，總賬的格式主要 有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤(pán)式和科目匯總表總賬 等。 建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡(jiǎn)明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。 設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。 ? 基本原則 ? 建賬的原則 ? 建賬的原則 ? 的建賬原則 ? 的建賬原則 ? 建賬 就是根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況， 確定賬簿種類(lèi)、格式、內(nèi)容及登記方法。 ? 財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定了 會(huì)計(jì)科目的編號(hào) ，以便于企業(yè)編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各企業(yè)不得隨意改變或打亂重編。 ? 施工企業(yè)應(yīng) 按照財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)定 ，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 施工企業(yè)的核算組織體系 ? 一般情況， 公司為獨(dú)立核算單位 ，獨(dú)立核算企業(yè)盈虧，全面核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；公司所屬的 分公司（項(xiàng)目部、工區(qū)）為內(nèi)部獨(dú)立核算單位，在公司統(tǒng)籌下核算施工生產(chǎn)所需資金，并單獨(dú)計(jì)算盈虧；分公司所屬的（ 施工隊(duì) ）為內(nèi)部核算單位。開(kāi)展 管理會(huì)計(jì) 的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 ? 利用會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，積極參與 企業(yè)決策 。 ? 反映已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的 分配情況 或已發(fā)生虧損的 彌補(bǔ)情況 。 ? 綜合計(jì)算、反映和控制企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的 成本和費(fèi)用 ，并通過(guò)成本、費(fèi)用與 收入 相配比，計(jì)算出企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 ? 監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資保管、使用情況， 不斷降低工程成本 ，節(jié)約使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。 會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置 ? 會(huì)計(jì)工作崗位 一般可分為 ：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。 ? 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行 輪換。 會(huì)計(jì)科目 是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總的工具，是設(shè)置賬戶(hù)、填制憑證、登記賬簿、處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 直接依據(jù) 。 ? 對(duì)于 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) ，施工企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。 ? 根據(jù)建造活動(dòng)涉及內(nèi)容的特殊性，相應(yīng)債權(quán)債務(wù)類(lèi)、存貨類(lèi)、固定資產(chǎn)類(lèi) 明細(xì)科目設(shè)置也與眾不同。 ? （ 2）全面系統(tǒng)原則。 ? （ 4）科學(xué)合理原則。 ? （ 2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要 選擇總賬格式 。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。 ? （ 1） 明細(xì)科目的名稱(chēng) 應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要 設(shè)置 。 ? （ 3） 明細(xì)賬 的外表形式 一般采用活頁(yè)式 。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。采用多欄式賬頁(yè)后如果會(huì)計(jì)科目較多，造成篇幅過(guò)大，還可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。 ? 備查賬 是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)