【正文】 【注意】（ 1）編表公式； （ 2）第一季度期初結(jié)存量（已知）； （ 3）季度末結(jié)存量（本例中為已知，通常情況下為下季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量的一定比例）； （ 4）年末（第四季度季末）結(jié)存量； （ 5）付款條件（本例中為本季付 40%，下季付 60%）。 某種材料耗用量（生產(chǎn)需要量）＝產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品定額耗用量 某種材料采購(gòu)量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材 料期初結(jié)存量 【例 【例 計(jì)算題】假設(shè) W公司 2020年年初結(jié)存產(chǎn)成品 300件，本 年各季度末結(jié)存，產(chǎn)成品分別為：一季度末 500件，二季度末 550件，三季度末 500件，四季度末 400件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量見(jiàn)銷(xiāo)售預(yù)算表。它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。由此可知上年第四季度的銷(xiāo)售額為（ 24000－ 4000） 247。 W公司銷(xiāo)售預(yù)算 2020年度 單位：元 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件） 2020 2500 3000 2500 10000 單價(jià)（元） 250 250 250 250 250 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 500 000 625 000 750 000 625 000 2500 000 應(yīng)收賬款期初 175 000 1750 00 1季度現(xiàn)銷(xiāo)收入 300 000 200 000 500 000 2季度現(xiàn)銷(xiāo)收入 375 000 250 000 625 000 3季度現(xiàn)銷(xiāo)收入 450 000 300 000 750 000 4季度現(xiàn)銷(xiāo)收入 375 000 375 000 現(xiàn)金收入合計(jì) 475 000 575 000 700 000 675 000 2425 000 【注意】 （ 1）應(yīng)收賬款期初； （ 2）收現(xiàn)條件： “ 本季收現(xiàn) 60%，下季收現(xiàn) 40%” ； （ 3）期末應(yīng)收賬款的計(jì)算。 【例 第五，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測(cè)算將最終目標(biāo)明確下來(lái)，目標(biāo)銷(xiāo)售額 5億元，目標(biāo)利潤(rùn) 億元，目標(biāo) 銷(xiāo)售成本率 54%，目標(biāo)費(fèi)用總額 。 第三，在收入不可能增長(zhǎng)的條件下，與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 8000萬(wàn)元比較，要實(shí)現(xiàn) ，只能通過(guò)降低成本費(fèi)用這一途徑。經(jīng)公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，確定該企業(yè)預(yù)算年度營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國(guó)市場(chǎng)占有率達(dá)到 30%。企業(yè)股本 8000萬(wàn)元，所得稅稅率 20%，要求測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)額。則企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為： （ 3800＋ 200） 16% ＝ 640（萬(wàn)元） （ 4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤(rùn)額和過(guò)去連續(xù)若干期間的平均利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度（百分比），并全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。具體計(jì)算公式如下： 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率 式中預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用是按成本費(fèi)用資料加以確定的，而核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率則可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平確定。 （ 1）銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法 它是利用銷(xiāo)售利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。 （二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等利益的過(guò)程。 『正確答案』 C 『答案解析』定期預(yù)算是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法，其優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。 優(yōu)點(diǎn)：保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行，有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并能根據(jù)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整 【例 『正確答案』 C 【例 計(jì)算題】某企業(yè)上年的制造費(fèi)用為 50000元，考慮本年生產(chǎn)任務(wù)增大 10%，按增量預(yù)算編制計(jì)劃年度的制造費(fèi)用預(yù)算。 單選題】相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算（ ）。 【例 （ 2）列表法 列表法是指通過(guò)列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來(lái)的一種彈性預(yù)算編制方法。將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。 『正確答案』 D 第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算編制方法 （一）固定預(yù)算 與彈性預(yù)算編制方法 含義 適用范圍 缺點(diǎn) 固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。 （ 2）企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。 【例 【本章主要考點(diǎn)】 預(yù)算編制過(guò)程中某些指標(biāo)的計(jì)算 第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容 一、預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排。至少 1 年以上 （ 2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要，由于補(bǔ)充長(zhǎng)期資本，擴(kuò)大生產(chǎn)能力 （ 3）資本借貸量大 （ 4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大 四、法律環(huán)境 法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保護(hù)。 資本市場(chǎng) 以貨幣和資本為交易對(duì)象 外匯市場(chǎng) 以各種外匯金融工具為交易對(duì) 象 黃金市場(chǎng) 集中進(jìn)行黃金買(mǎi)賣(mài)和金幣兌換的交易市場(chǎng) 性 基礎(chǔ)性金融市場(chǎng) 以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券等 金融衍生品市場(chǎng) 以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如期貨、期權(quán)等。 發(fā)行市場(chǎng) 又稱(chēng)一級(jí)市場(chǎng)。 通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響： （ 1）引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求 （ 2）引起企業(yè)利潤(rùn)虛增，造成企業(yè)資金流失 （ 3）引起利潤(rùn)上升，加大企業(yè)的資金成本 （ 4）引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度 （ 5）引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難 三、金融環(huán)境 （一）金融市場(chǎng)的分類(lèi) 分類(lèi)標(biāo) 志 類(lèi)型 含義 貨幣市場(chǎng) 又稱(chēng)短期金融市場(chǎng)。多項(xiàng)選擇題】在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（ ）。 ：在不同的階段，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理策略。 較高的管理水平，有助于企業(yè)更多的集中財(cái)權(quán)。 各所屬單位之間業(yè)務(wù)聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理體制。 【提示】吸收了集權(quán)型和分權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性。單選題】下列各項(xiàng)中，能夠用于協(xié)調(diào)企業(yè)所有者與企業(yè)債權(quán)人矛盾的方法是（ ）。 （ 3）相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容 二、利益沖突的協(xié)調(diào) 將相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其首要要求是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，化解他們之間的利益沖突。 間價(jià)值 間的關(guān)系 ，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 富最大化 ，比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲 素影響，不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況 ，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠 值最大化 ，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量 ，克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為 ，不易操作 ，只能對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值，而評(píng)估很難做到客觀和準(zhǔn)確 利益最大化 值理念 、多層次的目標(biāo)體系，較好的兼顧了各利益主體的利益 。 2020 年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試《財(cái)務(wù)管理》講義 第一章 總 論 【考情分析】 本章屬于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容，主要介紹了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理體制等三個(gè)方面的內(nèi)容。這些措施都有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。 （ 2）股東作為企業(yè)的所有者，在企業(yè)中承擔(dān)著雖大的權(quán)利義務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是債權(quán)人、員工、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶(hù)、供應(yīng)商和政府也為企業(yè)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)。 【例 模式 含義 特點(diǎn) 集權(quán)型 主要管理權(quán)限集中于企業(yè)總部，各所屬單位執(zhí)行企業(yè)總部的指令 【優(yōu)點(diǎn)】 ，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保證 ，有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格；有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等 【缺點(diǎn)】 、積極性，喪失活力 ，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì) 分權(quán)型 企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各所屬單位，各所屬單位在人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷(xiāo)等方面有決定權(quán) 【優(yōu)點(diǎn)】 屬單位針對(duì)本單位存在的問(wèn)題及時(shí)作出有效決策，因地制宜的搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù) ，促使所屬單位管理人員和財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng) 【缺點(diǎn)】 各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型 以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，將企業(yè)內(nèi)重大決策權(quán)集中于企業(yè)總部，而賦予各所屬單位自主經(jīng)營(yíng)權(quán) ，企業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配辦法，各所屬單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充 ，利用企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)部分權(quán)限集中管理 ，充分調(diào)動(dòng)各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。 集權(quán)分權(quán)選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素 因素 關(guān)系 企業(yè)各所屬單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系 作為實(shí)體的企業(yè)，各所屬單位之間往往具有業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，特別是那些實(shí)施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務(wù)聯(lián) 系。只有當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權(quán)的股份（如 50%以上）之后，各所屬單位的財(cái)務(wù)決策才有可能相對(duì) “集中 ”于企業(yè)總部 “成本 ”和 “利益 ”的差異 集中的成本：各所屬單位積極性的損失和財(cái)務(wù)決策效率的下降 集中的利益：主要是容易使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財(cái)務(wù)資源的利用效率 分散的成本：可能發(fā)生的各所屬單位財(cái)務(wù) 決策目標(biāo)與企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源利用效率的下降 分散的利益：提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性 其他因素 環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平。 ：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較單一，方法比較簡(jiǎn)單；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較豐富，方法也復(fù)雜多樣。 【例 。是指以期限在 1 年以上的金融工具為媒介，進(jìn)行長(zhǎng)期資金交易的市場(chǎng)，包括股票市場(chǎng)和債券市場(chǎng)。它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交 易。來(lái)源主要是資金所有者暫時(shí)閑置的資金，用途一般是彌補(bǔ)短期資金 的不足 （ 3）具有較強(qiáng)的貨幣性，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性 資本市場(chǎng) （ 1）融資期限長(zhǎng)?？荚囍屑扔锌赡艹霈F(xiàn)客觀題，也有可能出現(xiàn)主觀題，預(yù)計(jì)本章分?jǐn)?shù) 5分左右。其他預(yù)算則成為分預(yù)算或輔助預(yù)算。 【例 四、預(yù) 算工作組織 （ 1）企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)。 單選題】應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的是（ ）。 。 這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。 表 22 某企業(yè)制造費(fèi)用 彈性預(yù)算表（公式法） 單位：元 工時(shí)變動(dòng)范圍： 49000～ 51000小時(shí) 項(xiàng)目 a b 固定部分 維護(hù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 管理費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 12020 30000 20200 10000 5000 小 計(jì) 77000 變動(dòng)部分 間接人工 間接材料 維護(hù)費(fèi)用 水電費(fèi)用 機(jī)物料 小 計(jì) 合 計(jì) 77000 公式法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)預(yù)算 可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較?。蝗秉c(diǎn)是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。 表 23 企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表 費(fèi)用明 細(xì)項(xiàng)目 單位變動(dòng)費(fèi)用 業(yè)務(wù)量 49000 49500 50000 50500 51000 變動(dòng)費(fèi)用： 間