損益及其利潤習題解答-全文預覽
【正文】 ? 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 ? 借：本年利潤 ２４ .５５萬 貸：所得稅費用 ２４ .５５萬 時長洪 Ｅ mail: 《 會計學 》 立信會計出版社 1 總論 ? 十三、 A公司 2021年有關(guān)損益類賬戶余額如下（所得稅稅率 25%）：主營業(yè)務收入 300000元；其他業(yè)務收入 50000元；公允價值變動損益 10000元；投資收益 5000元；營業(yè)外收入 6000元；主營業(yè)務成本 100000元；其他業(yè)務成本 20210元；營業(yè)稅金及附加 3000元；銷售費用 2500元；管理費用7000元；財務費用 4000元；資產(chǎn)減值損失 1000元；營業(yè)外支出 800元。全年實發(fā)工資 15萬元，按稅法核定的全年計稅工資 12萬元；本年國庫券利息收入 5萬元，罰款支出 1萬元，無其他納稅調(diào)整事項。協(xié)議規(guī)定， A企業(yè)共向 B企業(yè)收取特許權(quán)費等總計 100萬元，其中，一次收取特許權(quán)費 40萬元；提供庫存的家具、柜臺等收費 20萬元，這些家具、柜臺成本為18萬元；提供初始服務，如選址、培訓人員等勞務收費 30萬元，發(fā)生成本 20萬元；提供后續(xù)服務收費 10萬元，發(fā)生成本 5萬元。 ? 假如甲公司已將上述商品發(fā)貨并開據(jù)增值稅專用發(fā)票，雙方約定甲公司于 9月 30日按照該商品當時市價 120萬元回購上述商品。則 2021年 1月 1日確認的收入為長期應收款的現(xiàn)值，假設(shè)必要報酬率（折現(xiàn)率）為 6％。 B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票注明售價 80 000元，增值稅為 13 600元。 ? 要求：分別做出 A、 B公司的賬務處理。至 2021年 12月 31日， A公司累計向 B公司發(fā)出 400臺設(shè)備。甲公司于 2021年 1月 2日將 200臺電子設(shè)備發(fā)運，代為支付運雜費 100 000元，同時取得鐵路發(fā)運單。甲公司按照經(jīng)驗估計每批產(chǎn)品在市場上滯銷部分約占 10％，在 3月 31日提供季報時已經(jīng)收到 4％退貨，預計還將產(chǎn)生 6％退貨。 ? 要求：做出甲公司確認收入、確認折讓時的賬務處理。 時長洪 Ｅ mail: 《 會計學 》 立信會計出版社 1 總論 ? 解：（ 1）如在 11月 11日前收到貨款 ? 現(xiàn)金折扣＝ 50000*（ 120％） *（ 1+17％） *3％＝ 1404 ? 則得到款項為 468001404＝ 45396 ? 賬務處理為： ? 借：銀行存款 45396 ? 財務費用 1404 ? 貸：應收賬款 46800 時長洪 Ｅ mail: 《 會計學 》 立信會計出版社 1 總論 ? （ 2）如在 11月 21日前收到貨款 ? 現(xiàn)金折扣＝ 50000*（ 120％） *（ 1+17％） *2％＝ 936 ? 則得到款項為 46800936＝ 45864 ? 賬務處理為： ? 借：銀行存款 45864 ? 財務費用 936 ? 貸：應收賬款 46800 時長洪 Ｅ mail: 《 會計學 》 立信會計出版社 1 總論 ? ：（ 3）如在 11月 21日后收到貨款則無現(xiàn)金折扣 ? 賬務處理為： ? 借：銀行存款 46800 ? 貸：應收賬款 46800 時長洪 Ｅ mail: 《 會計學 》 立信會計出版社 1 總論 ? 二、 2021年 12月 3日 ,甲公司向 B公司銷售電子產(chǎn)品 2 500臺 ,銷售價格每臺 640元 ,成本每臺 500元。 ? 要求：分別做出甲公司在三種折扣條件下的賬務處理。甲公司于 12月 28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單 ,并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售協(xié)議規(guī)定 6月 30日前 B公司有權(quán)退回該商品在市場上的滯銷部分。 2021年 12月 28日，甲公司收到 A公司預付的貨款 7 020 000元存入銀行。 2021年 10月 15日， A公司與 B公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托 B公司銷售 400臺設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺 l00 000元， A公司按 B公司銷售每臺設(shè)備價格的 5％支付手續(xù)費。至 2021年 3月 31日， A公司尚未收到銷售設(shè)備的款項。 10月 10日， C企業(yè)收到 B企業(yè)的代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價 60 000元，增值稅 10 200元。 ? 解： C公司 2021年 8月 1日 ? 借：發(fā)出商品 4萬 ? 貸：庫存商品 4萬 ? 2021年 10月 10日， C公司收到 B公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，并支出手續(xù)費 ? 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 6萬 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? 借：主營業(yè)務成本 4萬 ? 貸：發(fā)出商品
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