【正文】 部門(mén) 本部門(mén)部長(zhǎng) 總經(jīng)理 編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算 各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 固定資產(chǎn)一般維修 使用部門(mén) 設(shè)備管理部 質(zhì)量副總 固定資產(chǎn)大修 使用部門(mén) 設(shè)備管理部 部門(mén)部長(zhǎng) 總經(jīng)理 《固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)差異明細(xì)表》 盤(pán)點(diǎn)小組 使用部門(mén) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)控審計(jì)部 財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理 固定資產(chǎn)處置 使用部門(mén) 部門(mén)部長(zhǎng) 設(shè)備管理部、財(cái)務(wù)會(huì)總經(jīng)理 項(xiàng) 目 發(fā)起部門(mén) 會(huì)簽部門(mén) 審核部門(mén) 批準(zhǔn)部門(mén) /崗位 /崗位 /崗位 /崗位 計(jì)部 采購(gòu)供應(yīng)部額度外付款請(qǐng)求 采購(gòu)員 采購(gòu)供應(yīng)部部長(zhǎng) 生產(chǎn)副總 5 萬(wàn)元以下應(yīng)付帳款付款審核 采購(gòu)員 主管會(huì)計(jì) 部門(mén)部長(zhǎng) 財(cái)務(wù)副總 5 萬(wàn)元以上應(yīng)付帳款付款審核 采購(gòu)員 主管會(huì)計(jì) 部門(mén)部長(zhǎng) /財(cái)務(wù)副總 總經(jīng)理 第四節(jié) 管理制度 一、債權(quán)管理 應(yīng)收帳款管理制度 一、 目的 本管理文件明確了公司應(yīng)收帳款確認(rèn)、收回、對(duì)帳等相關(guān)業(yè)務(wù)的管理要求與操作規(guī)范，以規(guī)范應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的基本程序。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)分析員 ： ? 分析無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部提供無(wú)形資產(chǎn)減值依據(jù)； ? 定期收集匯總各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形成分類(lèi)匯總的分析報(bào)表。 ? 采購(gòu)供應(yīng)部 ： ? 固定資產(chǎn)購(gòu)置的成本控制和招標(biāo)、詢價(jià)管理。 二、控制目標(biāo) ? 保證公司財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定； ? 通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的控制，減少資金占用； ? 保證財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，保障相關(guān)資產(chǎn)及其記錄的安全、完整，促使公司業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行； ? 防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤與舞弊，保證 各項(xiàng)資產(chǎn)帳實(shí)相符； ? 按照不同周期、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供支持。 債務(wù)管理 包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等債務(wù)的正確記錄、支付管理。 財(cái)務(wù)管理內(nèi) 部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是公司對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的分工、職責(zé)、權(quán)限所采取的控制措施。 ? 臨時(shí)離職或困病不能工作的會(huì)計(jì) 人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 ? 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿，經(jīng)保證會(huì)計(jì)記錄后銜接，內(nèi)容完整。 ? 交接雙方在計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。 ? 會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。 2． 交接的基本程序 （ 1）移交點(diǎn)收 移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。 ? 尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （ 3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú) 抽出，另行立卷，由負(fù)責(zé)檔案人員保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止； （ 4）銷(xiāo)毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部共同監(jiān)銷(xiāo)；會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后經(jīng)辦人在“銷(xiāo)毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷(xiāo)毀”字樣和銷(xiāo)毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將 監(jiān)銷(xiāo)情況寫(xiě)出面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，一份入檔案?jìng)洳?。?huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，如： 2020 年度終了 日為 12 月 31 日，保管期限按 2020 年元月 1 日開(kāi)始計(jì)算。 ( 3 )會(huì)計(jì)檔案的保管期限。 A、會(huì)計(jì)檔案為公司提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀冊(cè)等。 ( 2 ) 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門(mén)及崗位 步驟說(shuō)明 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后 董事長(zhǎng) 董事長(zhǎng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 審計(jì)結(jié)果，制定年度利潤(rùn)分配方案并送交董事會(huì)審批。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，其他須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況還有：①公司擬在年度中期（半年）進(jìn)行利潤(rùn)分配；②公司擬進(jìn)行配股或增發(fā)新股。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門(mén)及崗位 步驟說(shuō)明 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì) 根據(jù)公司的總賬先編制本期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，呈報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部長(zhǎng)。 22．下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： ( 1 )各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專(zhuān)卷； ( 2 )應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證 ； ( 3 )將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書(shū)據(jù)； ( 4 )其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 19．各 種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。各種帳簿的首頁(yè)應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱(chēng)、年度、帳簿名稱(chēng)、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟有日期，并由負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)蓋章。 14．現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類(lèi)帳者，得按期分類(lèi)匯總造具記帳憑證。 11．記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 D、各項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)： a. 銷(xiāo)售 (或出售 )日期； b. 客戶名稱(chēng)或地址； c. 銷(xiāo)售產(chǎn)品或其他資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量； d. 單據(jù)或總價(jià)； e. 公司名稱(chēng)、地址及印章； f. 其他事項(xiàng)。 L、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)核準(zhǔn)始為有效。 H、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照公司“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo) 規(guī)定”支給，并填寫(xiě)“出差報(bào)告單”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(xiāo)。 D、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)附材料入庫(kù)單和發(fā)票。 8．原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法： ( 1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸? ( 2 )書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； ( 3 )收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； ( 4 )與公司有關(guān)規(guī)定不合者。 5．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)隨時(shí)加以更正。 2．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳 憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 （ 2）帳帳核對(duì)：每月一次，主要是總分類(lèi)帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類(lèi)帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。 ( 5 ) 記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按規(guī)定的方法更正。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫(xiě)的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為 依據(jù)。 2．會(huì)計(jì)科目的運(yùn) 用及帳戶的設(shè)置按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。 ? 出納： ? 根據(jù)經(jīng)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核并辦理款項(xiàng)的收付； ? 根據(jù)已收、付款的憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬； ? 妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有現(xiàn)金短款負(fù)責(zé)賠償，不得泄露 保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙不得交予他人； ? 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票（支票使用章不得全部保管），支票按規(guī)定用途簽發(fā)，對(duì)空白收據(jù)、支票的領(lǐng)用設(shè)專(zhuān)門(mén)登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng)用、注銷(xiāo)手續(xù)，對(duì)不及時(shí)報(bào)銷(xiāo)者要催報(bào)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)； ? 根據(jù)人事部門(mén)制定并經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)審核的工資發(fā)放表，及時(shí)正確發(fā)放工資； ? 按核定額度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，超額及時(shí)存入結(jié)算中心； ? 每日結(jié)清現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際現(xiàn)金存量核對(duì)，做到日清月結(jié)；發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符要及時(shí)查明原因并處理，無(wú)法查清的及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 ? 會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料核算與管理制度，確定合理的材料儲(chǔ)備定額，對(duì)材料采購(gòu)，庫(kù)存和消耗進(jìn)行財(cái)務(wù) 控制。 ? 主管會(huì)計(jì)： ? 負(fù)責(zé)本部憑證復(fù)核及總分類(lèi)帳登記工作； ? 編制本部會(huì)計(jì)報(bào)表； ? 督促各崗位人員整理會(huì)計(jì)憑證，并將憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸檔保管； ? 處理有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，包括各類(lèi)長(zhǎng)期資產(chǎn)的帳務(wù)處理，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)規(guī)定，及時(shí)、穩(wěn)妥、正確地進(jìn)行帳務(wù)處理； ? 編制公司其他外報(bào)資料； ? 協(xié)助主管會(huì)計(jì)進(jìn)行其他內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。 ? 對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理； ? 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 三、主要控制節(jié)點(diǎn) ? 主管會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的審核； ? 記賬憑證的編制； ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制； ? 實(shí)物資產(chǎn)的核實(shí)。 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度包括： ? 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制制度 ? 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制告的內(nèi)部控制制度 ? 利潤(rùn)分配內(nèi)部控制制度 ? 會(huì)計(jì)憑證保管、整理、歸檔內(nèi)部控制制度 ? 會(huì)計(jì)工作交接內(nèi)部控制制度 二、控制目標(biāo) ? 保證公司會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó) 家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求； ? 保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量； ? 防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，保證資產(chǎn)的安全與完整。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并為財(cái)務(wù)狀況分析提供資料，組織編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)告； ? 建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn) ，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 ? 公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制與編寫(xiě)年度決算報(bào)表及其說(shuō)明； ? 編制合并財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，并落實(shí) 各項(xiàng)預(yù)測(cè)指標(biāo)； ? 協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部各崗位人員之間的工作； ? 協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作； ? 在部長(zhǎng)不在時(shí)，臨時(shí)全面主持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的日常工作。 ? 建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算固定資產(chǎn)綜合利用率，以供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)分析使用。 ? 制單及維修材料會(huì)計(jì)： ? 審核現(xiàn)金、銀行收付的外來(lái)原始單據(jù)與內(nèi)部報(bào) 銷(xiāo)單據(jù)的合法性、真實(shí)性，并據(jù)經(jīng)總賬會(huì)計(jì)審核后的原始單據(jù)編制記帳憑證，及時(shí)輸入賬務(wù)系統(tǒng)，按規(guī)定期限整理記帳憑證并傳送總帳會(huì)計(jì)； ? 登記銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，做到賬賬、賬證相符； ? 裝訂整理憑證，并按序編號(hào)，提交總賬會(huì)計(jì)歸檔；辦理本部門(mén)及其它部門(mén)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及憑證的查詢； ? 對(duì)基建維修材料進(jìn)行賬務(wù)處理。 項(xiàng)目 發(fā)起部門(mén) /崗位 審核部門(mén) /人員 批準(zhǔn)部門(mén) 原始單據(jù)審核 會(huì)計(jì)人員 /主管會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 完成記帳憑證 會(huì)計(jì)人員 主管會(huì)計(jì) 完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 主管會(huì)計(jì) /財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 財(cái)務(wù)副總 /總經(jīng)理 董事會(huì) 第四節(jié) 管理制度 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理制度 1．為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的要求，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本管理制度。 5．記帳規(guī)則 （ 1）記錄會(huì)計(jì)憑證須根據(jù)審核過(guò)的原始憑證。 ( 4 ) 每張記帳憑證的日期、憑證號(hào)碼和摘要必須記錄清楚。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭 來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度 1．一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng) : ? 原始憑證的核簽； ? 記帳憑證的編制； ? 會(huì)計(jì)簿記的登記； ? 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋?zhuān)? ? 會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理； ? 內(nèi)部的審核； ? 會(huì)計(jì)檔案的整理保管； ? 其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。原始 憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 C、對(duì)于公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依公司有關(guān)規(guī)定辦理。 G、刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票均應(yīng)具樣本或樣張。 K、各部門(mén)的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 C、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書(shū)據(jù)為其審核的依據(jù)。 10．不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 13．記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正： ( 1 )記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； ( 2 )未依規(guī)定程序編制者； ( 3 )記載內(nèi)容與原始憑證不符者； ( 4 )依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者； ( 5 )有記載繕寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； ( 6 )其他與法令、公司規(guī)章不合者。 17．年終，打印各種帳簿并裝訂成冊(cè)。 18．會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依公司所訂