【正文】 、 “個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。 第 123 號(hào)科目 庫(kù)存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。年度終 了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本，不留余額。 第 122 號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。 四、本科目的借方核算企業(yè)外購(gòu)材料物資支付的材料物資的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，分配 計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款；貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收 回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)；期末借方余額反映已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資。 (2)運(yùn)雜費(fèi)。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部 單位占用的備用金。前賬未清，不得繼續(xù)支付。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。 三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫 付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 第 117 號(hào)科目 內(nèi)部往來(lái) 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng) 收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)。 三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目期末貸方余額反映提取的壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金小于賬面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如 果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目．貸記本科目。 企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款 ”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀 行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 二 、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”；逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。銀行匯票、銀行本票和 商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。“銀行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱 序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 34 203 應(yīng)付賬款 1 101 現(xiàn)金 35 204 預(yù)收賬款 2 102 銀行存款 36 209 其他應(yīng)付款 3 109 其他貨幣資金 37 211 應(yīng)付工資 4 111 短期投資 38 214 應(yīng)付福利費(fèi) 5 112 應(yīng)收票據(jù) 39 221 應(yīng)交稅金 6 113 應(yīng)收賬款 40 223 應(yīng)付利潤(rùn) 7 114 壞賬準(zhǔn)備 41 229 其他應(yīng)交款 8 115 預(yù)付賬款 42 231 預(yù)提費(fèi)用 9 117 內(nèi)部往來(lái) 43 241 長(zhǎng)期借款 10 118 備用金 44 251 災(zāi)付債券 11 119 其他應(yīng)收款 45 26l 長(zhǎng)期應(yīng)付款 12 121 物資采購(gòu) 三、所有者權(quán)益 13 122 采購(gòu)保管費(fèi) 46 301 實(shí)收資本 14 123 庫(kù)存材料 47 305 上級(jí)撥人資金 15 124 周轉(zhuǎn)材料 48 311 資本公積 16 129 低值易耗品 49 313 盈余公積 17 132 材料成本差異； 50 32l 本年利潤(rùn) l8 133 委托加上物資 51 322 利潤(rùn)分配 19 137 庫(kù)存產(chǎn)成品 四、成本類 20 139 待攤費(fèi)用 52 401 工程施工 21 141 長(zhǎng)期投資 53 411 工業(yè)生產(chǎn) 22 145 撥付所屬資金 54 421 機(jī)械作業(yè) 23 151 固定資產(chǎn) 55 431 輔助生產(chǎn) 24 155 累計(jì)折舊 五、損益類 25 156 固定資產(chǎn)清理 56 501 工程結(jié)算收入 26 157 臨時(shí)設(shè)施 57 502 工程結(jié)算成本 27 158 臨時(shí)設(shè)施攤銷 58 504 工程結(jié)算稅金及附加 28 159 專項(xiàng)工程支出 59 511 其他 業(yè)務(wù)收入 29 161 無(wú)形資產(chǎn) 60 512 其他業(yè)務(wù)支出 30 17l 遞延資產(chǎn) 61 521 管理費(fèi)用 31 32 33 181 201 202 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 62 63 64 65 522 531 541 542 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 附注： 1．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目； 2．有發(fā)行不超過(guò)一年期券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”的科目； 3．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng) 營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。深蒂固 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部 目 錄 總說(shuō)明 會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表 (一 )會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 (二 )會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 附錄：主要會(huì)計(jì) 事項(xiàng)分錄舉例 — 、總 說(shuō) 明 一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。我部1990年 8月 20日印發(fā)的《國(guó)營(yíng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度 –––會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 45天內(nèi)報(bào)出。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 六、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 102 號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。 四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。購(gòu)人外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目 (人民幣戶 )，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照賬面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面 金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按 追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 四