股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅政策解析-全文預(yù)覽
【正文】 將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅 境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得， 暫不征收個人所得稅 ；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)依法納稅 ④因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 可公開交易的股票期權(quán)（ 另有規(guī)定的情況 ） ⑴員工取得股票期權(quán)時 作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，計算繳納個人所得稅 如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。 適用范圍 上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。 計算方法 與原規(guī)定一致，保持不變。 ，丌再符合條件 46； 后續(xù)實施過程中，丌符合條件 46的，需要在次月 15日內(nèi)計算納稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時： 適用 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目 應(yīng)納稅所得額 =股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 －（股權(quán)取得成本＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 轉(zhuǎn)讓時，各形式成本的確定 股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價確定 限制性股票：按實際 出資額確定 股權(quán)獎勵：成本為零 稅收處理： 個人從仸職受雇企業(yè)以低亍公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡丌符合遞延納稅條件的： ?納稅時點：獲得股票（權(quán)）時 ?計稅基礎(chǔ)：實際出資額低于公平市場價格的差額 ?適用所得項目：工資、薪金所得 ?計稅方法：參照 財稅? 2020? 35號 有關(guān)規(guī)定 02 非上市公司 丌符合條件 的股權(quán)激勵 :當(dāng)期按照 “ 工資薪金所得 ”納稅 公平市場價格的確定： ? 上市公司 ： 按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。 6]≈%＜ 30%。在其他條件符合規(guī)定的情況下，該企業(yè)的股權(quán)激勵計劃能否遞延納稅？該企業(yè) 2020年 3月至 8月“工資、薪金所得”個人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報的人數(shù)分別為 90人、 95人、 95人、 100人、 105人、 105人。） 股權(quán)獎勵 標(biāo)的 除本公司股權(quán)外，也 可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。 ? 未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。 是指公司以一定的價格將 本公司 股權(quán)出售給員工，并同時規(guī)定，員工只有工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件后，才能對外出售該股權(quán)。員工在行權(quán)時，可根據(jù)公司的發(fā)展情況，決定是否行權(quán)購買股權(quán)。 條件 1：適用范圍 非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 ? 須 經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。 （例外： 股權(quán)獎勵 。 條件 4：激勵對象 ? 例 1 某企業(yè) 2020年 9月實施一項針對核心技術(shù)人員的股權(quán)激勵計劃，激勵對象共 20人。[（ 90＋ 95＋95＋ 100＋ 105＋ 105）247。 條件 7： 股權(quán)獎勵 行業(yè)限制 （只有股權(quán)獎勵這一激勵形式有此限制） 非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件 遞延納稅情況下的稅收處理 取得時： 符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞延納稅政策 即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。 丌能享受遞延納稅的情況 17； 一是股權(quán)激勵本身丌符合上述條件； 二是激勵計劃未列明上述條件。 自 2020年 1月 1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 財稅〔 2020〕 40號 同時作廢。 類型 情形 舊政策下的稅務(wù)處理 不可公
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