【正文】 不征稅收入）第 4列 0，但第38行第 3列＝ 0或?yàn)榭盏钠髽I(yè)，建議對(duì)此項(xiàng)數(shù)額填報(bào)的合規(guī)性進(jìn)行審核。 成本費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表二） ? 請(qǐng)注意稅前扣除憑證的審核。 成本費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表二） ? （ 5）資產(chǎn)損失 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào) 是否符合規(guī)定及內(nèi)外部證據(jù)是否齊全。 成本費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng) （附表二） ? 重點(diǎn)審核以下問題： ? （ 1） 成本結(jié)轉(zhuǎn) 的依據(jù)是否充分，是否符合配比原則。 ? 是否存在 “ 營(yíng)業(yè)收入＝ 0但營(yíng)業(yè)成本＞ 0”、 “ 營(yíng)業(yè)收入＞ 0但營(yíng)業(yè)成本＝ 0”、 “ 營(yíng)業(yè)收入＞ 0但營(yíng)業(yè)收入＜營(yíng)業(yè)成本 ” “ 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本二者一正一負(fù) ” 等疑點(diǎn)情況 ,確保營(yíng)業(yè)收入、成本的完整性、及時(shí)性、配比性。 ? 分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的 說明 ，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表 “ 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。 ? 本公告自 2020年 10月 1日起執(zhí)行。 ? …… 十五、企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 11號(hào)） ? 凡在國(guó)家稅務(wù)總局 2020年 第 40號(hào)公告生效前 已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。 ? ★該文件是對(duì)財(cái)稅 〔 2020〕 76號(hào)文件的繼續(xù)執(zhí)行！ 十三、勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議問題的明確 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 73號(hào)） ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 “ 通知 ” ）第五條第一項(xiàng) “ 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 ” 中的 “ 勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 ” ， 包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。但企業(yè)在所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供 書面說明材料 ，否則不予扣除。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人向非營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，符合相關(guān)規(guī)定的，準(zhǔn)予在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定比例扣除。 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 50%。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。 六、節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受 “ 三免三減半 ” 項(xiàng)目的優(yōu)惠期限，應(yīng) 連續(xù)計(jì)算 。并同時(shí)符合以下條件： ? （ 1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓 合同中約定 的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)； ? （ 2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入 一并收取價(jià)款 ? 本公告自 2020年 11月 1日起施行。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 本公告自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 除國(guó)家另有政策規(guī)定（包括對(duì)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定）外，軟件企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算口徑 按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 116號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。 四、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 43號(hào)） ? 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。 ? 符合非營(yíng)利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? （五）本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 ? （ 5）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 一、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 70號(hào)） ? （一）企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍： ? （ 1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （七）稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： ? （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? （ 2）企業(yè)所得稅稅款； ? （ 3）稅收滯納金； ? （ 4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； ? （ 5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? （ 6）贊助支出； ? （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? （ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出。 ? （ 1）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 3）第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 ? （ 1）第四十、四十一、四十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （四）享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠應(yīng)及時(shí)備案 ? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 111號(hào)） 、 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 255號(hào)） 、湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 》 的通知 （湘地稅發(fā) 〔 2020〕 9號(hào)） 等文件的規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)備案 。 ? （ 6）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅 分支機(jī)構(gòu) ，在進(jìn)行 2020年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 等報(bào)表的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 64號(hào)）中的《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） 》 格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)。 ? 納稅人因不可抗力，不能按期辦理 2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)的，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)。 （二）關(guān)于匯算清繳對(duì)象 ? 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào)第一條第一款規(guī)定： ? 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 57號(hào)）規(guī)定，從 2020年 1月 1日起，跨省、自治區(qū)、直轄市、市（州）總機(jī)構(gòu)在我市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照總機(jī)構(gòu)填報(bào) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 ，在我市進(jìn)行所得稅年度申報(bào)；市內(nèi)跨區(qū)、縣（市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。 （二）關(guān)于匯算清繳對(duì)象 ? 長(zhǎng)地稅發(fā) 〔 2020〕 15號(hào)第一條第一款規(guī)定： ? 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，無論是查賬征收企業(yè)還是定期定率征收企業(yè)，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 （國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 納稅人 2020年匯算清繳應(yīng)于 2020年 5月 31日之前完成，并報(bào)送相關(guān)的涉稅資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 ? （ 4）如涉及 特殊重組 的，重組雙方應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送具有法律效力的重組書面協(xié)議或法院裁決書等能證明其符合特殊重組規(guī)定條件的書面資料； ? （ 5）如涉及 關(guān)聯(lián)方 業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和