【正文】 人所得稅額總額為 72512=8700(元 )。 對此政策，通過下面的例子看如何籌劃為好： 案例 2 2021 年，王先生每月的工資數(shù)為 4500 元，該年底王先生的獎金預(yù)計為 36000 元。 在計算應(yīng)納稅額時，不得將一次性獎金或一次性獎金減除“差額數(shù)”后的余額再扣減費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是直接將其作為應(yīng)納稅所得額。 計算方法分兩種情況：一是在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員各項(xiàng)工資性收入小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（即每月 2021 元）時，應(yīng)將全年一次性獎金先減去“雇員當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額（下稱差額數(shù)）”，以其余額除以全年 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 案例 1 某服裝公司會計師李先生每月從公司獲取工資、薪金所得 7800 元，每月支付租房、租車費(fèi)用 2021 元，減除租金等，李生每月可用的收入為 5800 元。企業(yè)為員工提 供福利設(shè)施包括：企業(yè)提供免費(fèi)膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費(fèi)；企業(yè)為接送員工上下班的交通設(shè)施免費(fèi)接送服務(wù)；企業(yè)提供辦公用品和設(shè)施。提供住所就是企業(yè)免費(fèi)提供或收取部分租金。因而，采取一定的稅收籌劃手段，可以大大增加納稅人的凈收益。 2021 年 全國 工資薪金 所得 的個人所 得稅 為 2483 億元 ，占到全年 個人所得稅 總額 3944 億元 的 63%。所謂非獨(dú)立個人勞務(wù)，是指個人所從事的由他人指定、安排并接受管理的勞動，工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位的人員（私營企業(yè)主除外）均為非獨(dú)立勞動者。 比如，現(xiàn)行的個人所得稅稅法規(guī)定，單位為個人繳交和個人自身繳交的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，允許從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 4 不同形式的應(yīng)稅所得之間在計稅方法上存在著巨大的差異，為企業(yè)通過有效地改變納稅義務(wù)的方式來降低應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)有效籌劃收益，提供了必要和可能的空間。 實(shí)現(xiàn)所得形式的相互轉(zhuǎn)換，是個人所得稅納稅籌劃的一種重要方法。 避開高稅率區(qū)間，是針對累進(jìn)的所得課稅而進(jìn)行納稅籌劃的一種典型方法。一般來說，納稅人進(jìn)行稅收籌劃，可以從以下幾方面著手： ，爭取更多的稅前扣除 爭取更多的稅前扣除，是所得稅籌劃的典型方法。 納稅籌劃的整體性原則是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為所涉及的所有稅種進(jìn)行綜合考慮，以獲得整體的籌劃收益。 納稅人進(jìn)行納稅籌劃時，對籌劃方案的設(shè)計與選擇必須符合稅收、財務(wù)會計 、金融 等專業(yè)規(guī)范以及相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范和地區(qū)規(guī)范，以保障納稅籌劃方案的可行性以及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為的可持續(xù)性。 稅收籌劃的概念包含幾層含義：首先，稅收籌劃必須符合國家法律或者稅收法規(guī)，即合法；其次，稅收籌劃的方向 應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；再次，稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；最后，稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。 關(guān)鍵詞 ： 個人所得稅 納稅籌劃 稅收籌劃案例 稅收籌劃思路 稅收籌劃建議 1 目 錄 一、前言 ...................................................................... 2 二、納稅籌劃的基本知識 ........................................................ 2 (一 )稅收籌劃的含義 ......................................................... 2 (二 )稅收籌 劃的原則 ......................................................... 2 三、個人所得稅的納稅籌劃的思路與案例 .......................................... 3 （一）個人所得稅的納稅籌劃的基本思路 ....................................... 3 （二）個人所得稅的納稅籌劃的案 例 ........................................... 4 四、個人所得稅納稅籌劃的成因 ................................................. 12 (一 )居民收入普遍提高使得稅收籌劃成為必要 .................................. 12 (二 )我國個人所得稅制度存在一定的 籌劃空間 .................................. 12 (三 )我國還存在較大范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象 ...................................... 12 (四 )社會上出現(xiàn)越來越多的稅收籌劃人才 ...................................... 13 五、對個人所得稅納稅 籌劃發(fā)展的建議 ........................................... 13 (一 )提高認(rèn)識，加大宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念 ............................ 13 (二 )健全個人所得稅制度 .................................................... 13 (三 )培養(yǎng)個人所得 稅稅收籌劃高素質(zhì)人才 ...................................... 14 六、總結(jié) ..................................................................... 14 參考文獻(xiàn)： ................................................................... 15 2 個人所得稅的納稅籌劃淺析 一、 前言 隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國 個人所得稅 收入 也從 1994 的 73 億元 躍升為 2021 年的 3944 億 元 ， 成為越來越重要的稅種 ，大家對 個人所得稅已是家喻戶曉 。 東北財經(jīng)大學(xué) 網(wǎng)絡(luò)教育 本科畢業(yè)論文 個人所得稅的納稅籌劃淺析 1 內(nèi) 容 摘 要 隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國個人所得稅稅收收入從 1994 年的 73 億元躍升至 2021 年的 3944 億元，個人所得稅成為越來越重要的稅種，被人們越來越重視。同時針對目前我國在開展個人所得稅納稅籌劃的成因，對今后如何更好地進(jìn)行個人所得稅的納稅籌劃提出了一定的改進(jìn)建議。 二、 納稅籌劃的基本知識 (一 )稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。因此，遵循合法性原則是納稅人進(jìn)行納稅籌劃的前 提和基礎(chǔ)，也是納稅人稅收籌劃具有合法地位的基本保障。因此，納稅人必須在自身整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，對納稅籌劃 3 的方案進(jìn)行成本效 益分析，以便比較各種籌劃方案的優(yōu)劣并確定籌劃方案的可行性。這為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了較大的空間。上述納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果能夠充分利用現(xiàn)行稅法所提供的操作空間，合理地進(jìn)行成本、費(fèi)用核算，用足稅法規(guī)定的扣除額度，就可以獲取較好的籌劃收益?？傮w而言，低稅率籌劃的根本目的是使應(yīng)納稅所得額避開高稅率區(qū)間，使納稅人能夠以較輕的稅率繳納個人所得稅。這就為納稅人通過所得形式的相互轉(zhuǎn)換，進(jìn)行個人所得稅納稅籌劃提供了充足的操作空間。對個人所得稅的納稅人而言，無論是設(shè)立地點(diǎn)的選擇、組織形式的安排、投資策略的設(shè)計，還是日常的生活及生產(chǎn)經(jīng)營活動，都可以結(jié)合自身的實(shí)際情況和未來的發(fā)展目標(biāo)及趨勢，充分地利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策所提 供的籌劃空間，獲得較好的籌劃收益