【正文】 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 網(wǎng)絡(luò)教育 本科畢業(yè)論文 個(gè)人所得稅的納稅籌劃淺析 1 內(nèi) 容 摘 要 隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國(guó)個(gè)人所得稅稅收收入從 1994 年的 73 億元躍升至 2021 年的 3944 億元，個(gè)人所得稅成為越來越重要的稅種，被人們?cè)絹碓街匾?。如何在現(xiàn)行稅制條件下，通過合理利用各種對(duì)自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以獲得最大的個(gè)人所得稅稅后利益，也日漸成為人們?nèi)粘Ｓ懻摰闹黝}。本文以個(gè)人所得稅的相關(guān)理論知識(shí)為基礎(chǔ)，圍繞納稅籌劃 的基本原理，結(jié)合個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，理出了個(gè)人所得稅稅收籌劃的思路，并給出充足的案例進(jìn)行分析論證。同時(shí)針對(duì)目前我國(guó)在開展個(gè)人所得稅納稅籌劃的成因，對(duì)今后如何更好地進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃提出了一定的改進(jìn)建議。 關(guān)鍵詞 ： 個(gè)人所得稅 納稅籌劃 稅收籌劃案例 稅收籌劃思路 稅收籌劃建議 1 目 錄 一、前言 ...................................................................... 2 二、納稅籌劃的基本知識(shí) ........................................................ 2 (一 )稅收籌劃的含義 ......................................................... 2 (二 )稅收籌 劃的原則 ......................................................... 2 三、個(gè)人所得稅的納稅籌劃的思路與案例 .......................................... 3 （一）個(gè)人所得稅的納稅籌劃的基本思路 ....................................... 3 （二）個(gè)人所得稅的納稅籌劃的案 例 ........................................... 4 四、個(gè)人所得稅納稅籌劃的成因 ................................................. 12 (一 )居民收入普遍提高使得稅收籌劃成為必要 .................................. 12 (二 )我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在一定的 籌劃空間 .................................. 12 (三 )我國(guó)還存在較大范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象 ...................................... 12 (四 )社會(huì)上出現(xiàn)越來越多的稅收籌劃人才 ...................................... 13 五、對(duì)個(gè)人所得稅納稅 籌劃發(fā)展的建議 ........................................... 13 (一 )提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念 ............................ 13 (二 )健全個(gè)人所得稅制度 .................................................... 13 (三 )培養(yǎng)個(gè)人所得 稅稅收籌劃高素質(zhì)人才 ...................................... 14 六、總結(jié) ..................................................................... 14 參考文獻(xiàn)： ................................................................... 15 2 個(gè)人所得稅的納稅籌劃淺析 一、 前言 隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國(guó) 個(gè)人所得稅 收入 也從 1994 的 73 億元 躍升為 2021 年的 3944 億 元 ， 成為越來越重要的稅種 ，大家對(duì) 個(gè)人所得稅已是家喻戶曉 。 如何在不違反法律的前提下進(jìn)行稅收籌劃 ,正越來越受到納稅人的重視。 而人們收入形式越來越多樣化，也為稅收籌劃提供了廣闊的空間。 二、 納稅籌劃的基本知識(shí) (一 )稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。 稅收籌劃的概念包含幾層含義：首先，稅收籌劃必須符合國(guó)家法律或者稅收法規(guī)，即合法；其次，稅收籌劃的方向 應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；再次，稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；最后，稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。 (二 )稅收籌劃的原則 稅收 籌劃必須符合一定的原則，這些原則包括： 納稅人進(jìn)行稅收籌劃，必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，不得進(jìn)行違法操作，否則容易陷入違法的境地，不僅取不到稅收收益，還會(huì)因違反稅法而受到行政執(zhí)法部門的查處。因此，遵循合法性原則是納稅人進(jìn)行納稅籌劃的前 提和基礎(chǔ)，也是納稅人稅收籌劃具有合法地位的基本保障。 納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇必須符合稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、金融 等專業(yè)規(guī)范以及相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范和地區(qū)規(guī)范，以保障納稅籌劃方案的可行性以及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)行為的可持續(xù)性。 納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須使具體的納稅籌劃安排與個(gè)人或企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的策略、管理目標(biāo)以及財(cái)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。納稅人作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，其首要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化或者價(jià)值最大化。因此，納稅人必須在自身整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，對(duì)納稅籌劃 3 的方案進(jìn)行成本效 益分析，以便比較各種籌劃方案的優(yōu)劣并確定籌劃方案的可行性。 納稅籌劃的整體性原則是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)行為所涉及的所有稅種進(jìn)行綜合考慮，以獲得整體的籌劃收益。因此，納稅人進(jìn)行納稅籌劃必須嚴(yán)格遵循整體性原則，著眼于自身整體稅負(fù)的輕重，以獲得較好的籌劃效果。 三 、 個(gè)人所得稅的納稅籌劃的 思路 與案例 （一）個(gè)人所得稅的納稅籌劃的基本思路 中國(guó)現(xiàn)行 的個(gè)人所得稅制度屬于分類所得稅制，是將納稅人的應(yīng)稅所得按來源劃分為十一類，對(duì)不同種類的所得分別按照不同的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅， 同時(shí)輔以較多的稅收優(yōu)惠政策和稅額扣除制度。這為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了較大的空間。一般來說，納稅人進(jìn)行稅收籌劃，可以從以下幾方面著手： ，爭(zhēng)取更多的稅前扣除 爭(zhēng)取更多的稅前扣除，是所得稅籌劃的典型方法。應(yīng)稅所得的本質(zhì)是從應(yīng)稅收入中減除法定稅前扣除項(xiàng)目后的“凈所得”，例如，按照個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失與其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這樣，在其他條件不變的情況下，成本、費(fèi)用越高，應(yīng)納稅 所得額就越低；成本、費(fèi)用越低，應(yīng)納稅所得額就越高。上述納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，如果能夠充分利用現(xiàn)行稅法所提供的操作空間，合理地進(jìn)行成本、費(fèi)用核算，用足稅法規(guī)定的扣除額度，就可以獲取較好的籌劃收益。 避開高稅率區(qū)間，是針對(duì)累進(jìn)的所得課稅而進(jìn)行納稅籌劃的一種典型方法。我國(guó)目前個(gè)人所得稅稅法中的某些應(yīng)稅所得項(xiàng)目，如工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得以及勞務(wù)報(bào)酬所得等，實(shí)行的都是超額累進(jìn)稅率。這就意味著，所得越多，不僅納稅的絕對(duì)額隨之增加，而且稅收負(fù)擔(dān)率（ 應(yīng)納稅額占收入或者應(yīng)納稅所得額的比重）也隨之增加，這就為納稅人進(jìn)行低稅率籌劃提供了操作的空間。總體而言，低稅率籌劃的根本目的是使應(yīng)納稅所得額避開高稅率區(qū)間，使納稅人能夠以較輕的稅率繳納個(gè)人所得稅。 實(shí)現(xiàn)所得形式的相互轉(zhuǎn)換，是個(gè)人所得稅納稅