【正文】 東北財經(jīng)大學(xué) 網(wǎng)絡(luò)教育 本科畢業(yè)論文 個人所得稅的納稅籌劃淺析 1 內(nèi) 容 摘 要 隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國個人所得稅稅收收入從 1994 年的 73 億元躍升至 2021 年的 3944 億元，個人所得稅成為越來越重要的稅種，被人們越來越重視。如何在現(xiàn)行稅制條件下，通過合理利用各種對自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以獲得最大的個人所得稅稅后利益，也日漸成為人們?nèi)粘Ｓ懻摰闹黝}。本文以個人所得稅的相關(guān)理論知識為基礎(chǔ)，圍繞納稅籌劃 的基本原理，結(jié)合個人所得稅的特點，理出了個人所得稅稅收籌劃的思路，并給出充足的案例進行分析論證。同時針對目前我國在開展個人所得稅納稅籌劃的成因，對今后如何更好地進行個人所得稅的納稅籌劃提出了一定的改進建議。 關(guān)鍵詞 ： 個人所得稅 納稅籌劃 稅收籌劃案例 稅收籌劃思路 稅收籌劃建議 1 目 錄 一、前言 ...................................................................... 2 二、納稅籌劃的基本知識 ........................................................ 2 (一 )稅收籌劃的含義 ......................................................... 2 (二 )稅收籌 劃的原則 ......................................................... 2 三、個人所得稅的納稅籌劃的思路與案例 .......................................... 3 （一）個人所得稅的納稅籌劃的基本思路 ....................................... 3 （二）個人所得稅的納稅籌劃的案 例 ........................................... 4 四、個人所得稅納稅籌劃的成因 ................................................. 12 (一 )居民收入普遍提高使得稅收籌劃成為必要 .................................. 12 (二 )我國個人所得稅制度存在一定的 籌劃空間 .................................. 12 (三 )我國還存在較大范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象 ...................................... 12 (四 )社會上出現(xiàn)越來越多的稅收籌劃人才 ...................................... 13 五、對個人所得稅納稅 籌劃發(fā)展的建議 ........................................... 13 (一 )提高認(rèn)識，加大宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念 ............................ 13 (二 )健全個人所得稅制度 .................................................... 13 (三 )培養(yǎng)個人所得 稅稅收籌劃高素質(zhì)人才 ...................................... 14 六、總結(jié) ..................................................................... 14 參考文獻： ................................................................... 15 2 個人所得稅的納稅籌劃淺析 一、 前言 隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入普遍提高 , 全國 個人所得稅 收入 也從 1994 的 73 億元 躍升為 2021 年的 3944 億 元 ， 成為越來越重要的稅種 ，大家對 個人所得稅已是家喻戶曉 。 如何在不違反法律的前提下進行稅收籌劃 ,正越來越受到納稅人的重視。 而人們收入形式越來越多樣化，也為稅收籌劃提供了廣闊的空間。 二、 納稅籌劃的基本知識 (一 )稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。 稅收籌劃的概念包含幾層含義：首先，稅收籌劃必須符合國家法律或者稅收法規(guī)，即合法；其次，稅收籌劃的方向 應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；再次，稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；最后，稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。 (二 )稅收籌劃的原則 稅收 籌劃必須符合一定的原則，這些原則包括： 納稅人進行稅收籌劃，必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，不得進行違法操作，否則容易陷入違法的境地，不僅取不到稅收收益，還會因違反稅法而受到行政執(zhí)法部門的查處。因此，遵循合法性原則是納稅人進行納稅籌劃的前 提和基礎(chǔ)，也是納稅人稅收籌劃具有合法地位的基本保障。 納稅人進行納稅籌劃時，對籌劃方案的設(shè)計與選擇必須符合稅收、財務(wù)會計 、金融 等專業(yè)規(guī)范以及相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范和地區(qū)規(guī)范，以保障納稅籌劃方案的可行性以及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為的可持續(xù)性。 納稅人進行納稅籌劃時，必須使具體的納稅籌劃安排與個人或企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的策略、管理目標(biāo)以及財務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。納稅人作為獨立的經(jīng)濟主體，其首要的目標(biāo)是實現(xiàn)自身的利益最大化或者價值最大化。因此，納稅人必須在自身整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的框架下，對納稅籌劃 3 的方案進行成本效 益分析，以便比較各種籌劃方案的優(yōu)劣并確定籌劃方案的可行性。 納稅籌劃的整體性原則是指納稅人在進行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營行為所涉及的所有稅種進行綜合考慮，以獲得整體的籌劃收益。因此，納稅人進行納稅籌劃必須嚴(yán)格遵循整體性原則，著眼于自身整體稅負(fù)的輕重，以獲得較好的籌劃效果。 三 、 個人所得稅的納稅籌劃的 思路 與案例 （一）個人所得稅的納稅籌劃的基本思路 中國現(xiàn)行 的個人所得稅制度屬于分類所得稅制，是將納稅人的應(yīng)稅所得按來源劃分為十一類，對不同種類的所得分別按照不同的稅率計算征收個人所得稅， 同時輔以較多的稅收優(yōu)惠政策和稅額扣除制度。這為納稅人進行納稅籌劃提供了較大的空間。一般來說，納稅人進行稅收籌劃，可以從以下幾方面著手： ，爭取更多的稅前扣除 爭取更多的稅前扣除，是所得稅籌劃的典型方法。應(yīng)稅所得的本質(zhì)是從應(yīng)稅收入中減除法定稅前扣除項目后的“凈所得”，例如，按照個人所得稅稅法規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失與其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這樣，在其他條件不變的情況下，成本、費用越高，應(yīng)納稅 所得額就越低；成本、費用越低，應(yīng)納稅所得額就越高。上述納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果能夠充分利用現(xiàn)行稅法所提供的操作空間，合理地進行成本、費用核算，用足稅法規(guī)定的扣除額度，就可以獲取較好的籌劃收益。 避開高稅率區(qū)間，是針對累進的所得課稅而進行納稅籌劃的一種典型方法。我國目前個人所得稅稅法中的某些應(yīng)稅所得項目，如工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以及勞務(wù)報酬所得等，實行的都是超額累進稅率。這就意味著，所得越多，不僅納稅的絕對額隨之增加，而且稅收負(fù)擔(dān)率（ 應(yīng)納稅額占收入或者應(yīng)納稅所得額的比重）也隨之增加，這就為納稅人進行低稅率籌劃提供了操作的空間。總體而言，低稅率籌劃的根本目的是使應(yīng)納稅所得額避開高稅率區(qū)間，使納稅人能夠以較輕的稅率繳納個人所得稅。 實現(xiàn)所得形式的相互轉(zhuǎn)換，是個人所得稅納稅