【正文】 崗位； (2)會 計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )崗位； (3)出納崗位； (4)稽核崗位； (5)資本、 基金核算崗位； (6)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位； (7)工資核算、成本費用核 算、財務(wù)成 果核算崗位； (8)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位； (9)總賬崗位； (10)對外財務(wù)會計報告編制崗位； (11)會計電算化 12 崗位； (12)會計檔案管理 崗位等。 （重點是和內(nèi)部審計的區(qū)別） 內(nèi)部稽核制度的 主要內(nèi)容 包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職 責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會計人 員應當實行回避制度。 （不能從事注冊會計師的審計業(yè)務(wù)） (四 )委托代理記賬的 委托人的義務(wù) 1．應當 填制或者取得 符合國家統(tǒng)一的會計制度 規(guī)定的 原始憑證 ； 2．應當配備專人負責 日常貨幣的收支和保管； 3．及時向代理記賬機構(gòu) 提供 真實、完整的 原始憑證 和其他相關(guān)資料； 4．對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行 更正、補 充的原始憑證 ，應當及時予以更正、補充。 11 2．對外 提供財務(wù)會計報告 。 (一 )申請設(shè)立代理記賬機構(gòu)的條件 申請設(shè)立 除會計師事務(wù)所以 外的代理記賬機構(gòu)，應當經(jīng)所在地的 縣級 以上人民政 府 財政部門 (以下簡稱審批機關(guān) )批準，并 領(lǐng)取 由財政部統(tǒng)一印制的 代理記賬許可 證書 。 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位應當 根據(jù)會計業(yè)務(wù) 的需 要， 設(shè)置會計機構(gòu) ，或者在有關(guān)機構(gòu)中 設(shè)置會計人 員 并指定會計主管人員；不具備設(shè)景條件的，應當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬 業(yè)務(wù)的中介機構(gòu) 代理記賬 。 財政部門 再監(jiān)督的重點內(nèi)容 10 (1)被投訴或者舉報的； (2)未保持設(shè)立條件的 ； (3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的； (4)采取不正當競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 （ 2） ．會計 咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù) 。 (二 )注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊會 計師， 設(shè)立的會計師事務(wù)所 由 所在地的 省級財政部門 批準。 （二）其他部門監(jiān)督 ： 審計、稅務(wù)、 人民 銀行、證券監(jiān) 管、保險監(jiān)管 等部門 實施監(jiān)督檢查。 3） ．對單位 會計核算 情況的檢查。 (一 )財政部門監(jiān)督 我國會計工作的政府監(jiān)督的主體是 縣級以上各級人民政府財政部門 ， 并依法對違法會計行為實施行政處罰。 內(nèi)部控制 應遵循的原則 有全面性原則、重要性原則、制衡性原 則、適應性原則和成本 9 效益原則。 會計機構(gòu)和會計人員 發(fā)現(xiàn)會計 賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符 的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向 單位負責人 報告， 請求查明原因，作出處理。 單位負責人應當在接到書面意見起 10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 (一 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的 主體 是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。 8 將 監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 (五 )會計檔案銷毀的規(guī)定 （一）、銷毀的基本程序 ： 編制會計檔案銷毀清冊 。定期保管期限分為 3年、 5年、 l0年、 l5年和23年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。 各單位保存的會計檔案不得借出。 3．財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文 字說明，其他財務(wù)報告。 (五 )財務(wù)會計報告責任主體 單位負責人 應當保證財務(wù)會計報告真實、完整，因此，單位負責人是財務(wù)會計報 告的責任主體。 (三 )財務(wù)會計報告的對外提供 月度財務(wù)會計報告應當于月份終了后 6天內(nèi) 對外提供；季度 財務(wù)會計報告應當于季度終了后 l5 天內(nèi) 對外提供；半年度財務(wù)會 計報告應當于半 年度終了后 60 天內(nèi) 對外提供；年度財務(wù)會計報告應當于年度終了后 4個月內(nèi) 對外 提供。 (2)企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應當根據(jù) 真實 的交易、事項以及 完整 、準確的會 計賬簿記錄等資料 。 財務(wù)會計報告使用者包括 投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 財務(wù) 會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告 。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額，年度終了結(jié)賬時．所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額的年末余額，并把全部賬戶的余額 結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。 (三 )賬目核對 各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相 符；將會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容 相互核對，以保證賬證相符；將會計賬簿之間的對應記錄相互核對，以保證賬賬相符；將會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容相互核對，以保證賬表相符。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號 、跳行 的，應按照規(guī)定的方法更 正，并由 會計人員和會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )在更正處蓋章。 6 (二 )會計賬簿的啟用與登記 1．會計賬簿的啟用 啟用 訂本式賬簿 ，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 (7)企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為 15年。 (4)一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的 部分，開給對方原始憑證分割單進行 結(jié)算。 (1)填制記賬憑證時，應當對記賬憑證連續(xù)編號。 (二 )記賬憑證 1．記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。 (1) 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng) 本單 位 會計機構(gòu) 負責人 ，會計主管人員 批準，可以復制或提供查閱。 (6)原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。 (3)發(fā)生銷貨退回的 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時， 必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 。 5 (1)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符； 購買 實物 的 原始憑證 ，必須有驗收證明 ； 支付款項 的原始憑證，必須有收款單位和收款人的 收款證明 。 2．原始憑證的 填制和取得 (1)從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個人取得 的原始 憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。在中華人民共和國境內(nèi)的 外商投資企業(yè) 、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄 可以同時 使用一種外國文字。 (六 )會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 使用電子計算機進行會計核算的，即會計電算化，其 軟件及其 生成的會計憑證、 會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料 ，也 必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 。我國規(guī)定的 會計年度自 公歷 1 月 1日起至 12 月 31 日止。 (二 )明確會計核算內(nèi)容 。 真實性 任何單位和個人 不得偽造、變造 會計憑 證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計 核算。 (六 )重要性 要求 企業(yè)提供的 會計信息應當反映 與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所 有重要交易或者事項。 ． (二 )相關(guān)性 要求 企業(yè)提供的會計信息應當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財 務(wù)會計報告 使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來 的情況作出評價或者預測。 (12)建立 財務(wù)會計 分析制度。 (10)建立 財務(wù)收支審批 制度。 (8)建立 計量驗收 制度。 (6)建立 原始記錄管理 制度。 (4)建立 內(nèi)部牽制 制度。 (2)建立會計人員 崗位責任 制度。 擔任 總會計師 應當在取得 會計師任職資格后主管 一個單位或者單位內(nèi)一個 重要方面的財務(wù)工作時間不少于 3年。 如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。 單位負責人 負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得 授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。 會計監(jiān)督檢查 二、會計工作的 自律管理 “兩會” 我國目前會計 工 作的自律管理組織主要有 中國注冊會計師協(xié) 會和中國會計學會 。 包括會計市場的 準入、運行、 退出 和培訓 管理。 我國 會計工作管理體制 包括 三方面 ： 會計 行政管理、自律管理和單位會計管理 一、 會計工作的 行政管理 財政部門 我國會計工作的行政管理遵循的是 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理 ” 的原則， 國務(wù)院財 政部門主管全國的會計工作，縣級以上 地方各級人民政府 財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件 。現(xiàn)行的《會計法》自20xx 年 7月 1日起施行。 二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容 我國的會計法律制度包括三個層次： 包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度 (一 )會 計 法律 是指由 全國人民代表大會及其常務(wù)委員會 經(jīng)過一定立法程序制定的有 關(guān)會計工作的法律。 1 《財經(jīng)法規(guī)》 各章重點內(nèi)容 第一章會計法律制度 第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成 重點掌握 內(nèi)容 ： 會計法律制度的構(gòu)成主要包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。 會計機構(gòu)和會計人員在 辦理會計事務(wù) 過程中，以及國家相關(guān)部門在 行使會計管理職能 時所發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系， 稱為會 計關(guān)系。 《會計法》于 l985 年 1 月 21 日， 這是新中國的第一部會計法律。 (三 )國家 統(tǒng)一的會計制度 是 由 國務(wù)院財政部門根 據(jù)《會計法》制定并公布。 第二節(jié)會計工作管理體制 重點 掌握 內(nèi)容 ： 會計工作管理體制 ， 其主要包括會計工作的行政管理、會計工作的自律管理和單位會計工作管 理等內(nèi)容。 會計市場管理 。 財政部和地方財政部門對先進會計 工 作者的 表彰獎勵也屬于會計人才評價 的范疇。 (一 )單位會計工作管 理的 責任主體 是單位 負責人 。如公司制企業(yè)的董事長 (執(zhí)行董事或經(jīng)理 )、國有企業(yè)的廠長 (經(jīng)理 )、國 家機關(guān)的最 高行政長官等。 擔任單位 會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )的，除取得 會計從業(yè)資格證書 外，還應當具備 會計師以上 專業(yè)技術(shù) 職務(wù)資格或從事 會計工作 3 年以上 經(jīng)歷。其主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導人、總會計師對會計 工作的領(lǐng)導職責；會計部門及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。其主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置 和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。其主要 內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核 工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。其主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額 的依據(jù)、程 3 序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。其主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范嗣；財產(chǎn)清查的組織； 財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。其主要內(nèi)容包括：成本核算 的對象；成本核算的方法和程序；成本分析等。 一、會計信息質(zhì)量要求 （掌握 8個要求的名稱和主要含義） (一 )真實性 要求 企業(yè)應當以 實際發(fā)生的交易或者事項 為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反 映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 (五 )經(jīng)濟 實質(zhì)重于法律形式 要求 （融資租入固定資產(chǎn)） 企業(yè)應當按照交易 或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和 報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 二、會計核算的總體要求 (一 )會 計核算依據(jù) 真實性 各單位必須 根據(jù)實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會 計賬簿，編制財務(wù)會計報告。 會計資料的基本要求主要有： 合規(guī)性 會計資料必須 符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 ，保證會計資料的真實性和完 4 整性。 三、會計核算的其他要求 (一 )依法建立賬冊 。 (四 )以公歷年度為會計年度 會計年度，是指人為劃分的 以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間。 業(yè)務(wù)收支 以人民幣以外的貨幣為主 的單位， 可以 選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但是編報的財務(wù)會計報告應當折算為人民幣。在 民族自治地方 ，會計記錄 可以同時 使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 (一 )原始憑證