【正文】 其 他銀行結(jié)算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)，只需在中國人民銀行辦理備案即可。這與外幣存款賬戶不同， 2．辦理 資 金收付結(jié)算業(yè)務(wù) 。 (一 )建立單位貨幣資金 內(nèi)部控制制度 單位負(fù)責(zé)人 對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金 的安全完整負(fù)責(zé)。 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存 現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取， 不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付 (即坐支 )。除上述第 第 6 項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人 一次不得超過 l000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存 款或以支票、銀行本票支付。根據(jù)《票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上 有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實簽章的效力 。 票據(jù)和結(jié)算憑證金額 以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載 ，二者必須一致 ，二者不 一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 如￥ l680． 32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁 角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥ l07000， 53，應(yīng)寫成人民幣壹 拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 支付 結(jié)算實行 統(tǒng)一管理和分級管理相 結(jié)合的管理體制 中國人民銀行 總行 負(fù)責(zé) 制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度 。 （二）支付結(jié)算的種類 按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式可以分成票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式。 構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪， 處 3 年 以下有期徒刑或者拘役。 構(gòu)成犯罪，追究 刑事責(zé)任 。 一、 《會計法》主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式 ： 一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責(zé)權(quán)限依照 《總會計師條例》 （國務(wù)院） 的規(guī)定執(zhí)行。 該證書全國范圍有效。 (4)繼續(xù)教育主管部門應(yīng)當(dāng) 將各單位會計人員繼續(xù)教育情況列入《會計法》執(zhí) 行情況檢查、會計從業(yè)資格情況檢查的內(nèi)容。 會計人員繼續(xù)教育的 內(nèi)容 (1)會計理論繼續(xù)教育 ， (2)政策法規(guī)繼 續(xù)教育， (3)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和技能訓(xùn)練， (4)職業(yè)道德繼續(xù)教育， 會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求 會計人員繼續(xù)教育的形式主要有兩種： 14 (1)會計人員繼續(xù)教育的形式 以接受培訓(xùn)為主 。 2． 離崗備案 持證人員離開會計工作崗位 超過 6個月 的， 向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 3．會計從業(yè)資格部分考試科目 免試條件 申請人符合基本報名條件且 具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的 中專以上 (含中 專，下同 )會計類專業(yè) 學(xué)歷 (或?qū)W位 )的，自 畢業(yè)之日起 2年內(nèi) (含 2年 )，免試會 計基礎(chǔ)、初級會計電算化 (或者珠算五級 )。 (2)接管人員應(yīng) 繼續(xù)使用 移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 。 (4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致 。 (3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對 未了事項和遺留問題要寫出書面說明 材料。 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費 (銀 )員所從事的工作，均不屬于會計崗位。 四 、 會計機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)建立 內(nèi)部稽核 制度 。 4．委托人委托的 其他 會計 業(yè)務(wù)。財政部 發(fā)布 的 《代理記賬管理辦法》對代理記賬機(jī)構(gòu) 設(shè)置的條件 、代理記賬的 業(yè)務(wù)范圍、 代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的 關(guān)系、 代理記賬人員應(yīng)遵循的 道德準(zhǔn)則 等作了具體的規(guī)定。 區(qū)別： 兩者的審計 目標(biāo)不同 ； 兩者的審計 獨立性不同 ； 兩者的審計 職責(zé)和作用 不同 ； 兩者 接受審計的自愿程度 不同 ； 兩者遵循的 審計標(biāo)準(zhǔn)不同 ； 兩者 審計的時間 不同 (四 )財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 國務(wù)院 財政部門和省 級 財政 部門 依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是 對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。收到檢舉的部門 應(yīng)當(dāng)按職責(zé)分工及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)立即移送有權(quán)處理的部門， 應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人。 2） ．對單位 會計資料 的真實性、完整性的檢查。 不相容職務(wù)， 是指不能同時由一人兼任的職務(wù)， 它主要包括 ：出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。 (三 )單位內(nèi)部會計監(jiān)督的 內(nèi)容 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制 止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。 對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織 （所有單位 ） 應(yīng)當(dāng)由 單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)雙方共同 派員 監(jiān)銷；對于國家機(jī)關(guān) （主管部門）還 應(yīng)當(dāng)由 同級財政部門、審計部門派員 參加監(jiān)銷；對于財政部門 還 應(yīng)當(dāng)由 同級審 計部門 派員參加監(jiān)銷。 (四 )會計檔案保管的期限 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。 2．會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、 日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計 賬簿。 7 (5) 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容 。 (二 )財務(wù)會計報告的編制 1．財務(wù)會計報告的編制目標(biāo) 。年度結(jié)賬日為公歷 年度的每 年 12 月31日 ，半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度 每半年、每季、每月的最 后一天 。會計賬簿登記時，應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的順序進(jìn)行，不得跳行、隔頁。 (6)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有 空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 2．記賬憑證的填制 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 4．原始憑證的保管 原始憑證作為重要的會計資料，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會計檔案保管的規(guī)定辦法進(jìn)行保管。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根一 起保存，不得 撕毀。 (一 )原始憑證 1．原始憑證的 內(nèi)容必須 具備 ：憑證名稱；填 制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或填制人的姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 業(yè)務(wù)收支 以人民幣以外的貨幣為主 的單位， 可以 選定其中一種貨幣作為記賬本位 幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 三、會計核算的其他要求 (一 )依法建立賬冊 。 二、會計核算的總體要求 (一 )會 計核算依據(jù) 真實性 各單位必須 根據(jù)實際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會 計賬簿，編制財務(wù)會計報告。 一、會計信息質(zhì)量要求 （掌握 8個要求的名稱和主要含義） (一 )真實性 要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 實際發(fā)生的交易或者事項 為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反 映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。其主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范嗣；財產(chǎn)清查的組織； 財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。其主要 內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核 工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。其主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計 工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。如公司制企業(yè)的董事長 (執(zhí)行董事或經(jīng)理 )、國有企業(yè)的廠長 (經(jīng)理 )、國 家機(jī)關(guān)的最 高行政長官等。 財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計 工 作者的 表彰獎勵也屬于會計人才評價 的范疇。 第二節(jié)會計工作管理體制 重點 掌握 內(nèi)容 ： 會計工作管理體制 ， 其主要包括會計工作的行政管理、會計工作的自律管理和單位會計工作管 理等內(nèi)容。 《會計法》于 l985 年 1 月 21 日， 這是新中國的第一部會計法律。 1 《財經(jīng)法規(guī)》 各章重點內(nèi)容 第一章會計法律制度 第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成 重點掌握 內(nèi)容 ： 會計法律制度的構(gòu)成主要包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。現(xiàn)行的《會計法》自20xx 年 7月 1日起施行。 我國 會計工作管理體制 包括 三方面 ： 會計 行政管理、自律管理和單位會計管理 一、 會計工作的 行政管理 財政部門 我國會計工作的行政管理遵循的是 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 ” 的原則， 國務(wù)院財 政部門主管全國的會計工作，縣級以上 地方各級人民政府 財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 會計監(jiān)督檢查 二、會計工作的 自律管理 “兩會” 我國目前會計 工 作的自律管理組織主要有 中國注冊會計師協(xié) 會和中國會計學(xué)會 。 如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。 (2)建立會計人員 崗位責(zé)任 制度。 (6)建立 原始記錄管理 制度。 (10)建立 財務(wù)收支審批 制度。 ． (二 )相關(guān)性 要求 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財 務(wù)會計報告 使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來 的情況作出評價或者預(yù)測。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計 核算。 (二 )明確會計核算內(nèi)容 。 (六 )會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，即會計電算化，其 軟件及其 生成的會計憑證、 會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料 ，也 必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 。 2．原始憑證的 填制和取得 (1)從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個人取得 的原始 憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 (3)發(fā)生銷貨退回的 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時， 必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) 。 (1) 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng) 本單 位 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人 ，會計主管人員 批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。 (1)填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號。 (7)企業(yè)和其他組織的記賬憑證保管期限一般為 15年。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號 、跳行 的，應(yīng)按照規(guī)定的方法更 正，并由 會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會計主管人員 )在更正處蓋章。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，年度終了結(jié)賬時．所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額的年末余額，并把全部賬戶的余額 結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。 財務(wù)會計報告使用者包括 投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 (三 )財務(wù)會計報告的對外提供 月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月份終了后 6天內(nèi) 對外提供；季度 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后 l5 天內(nèi) 對外提供；半年度財務(wù)會 計報告應(yīng)當(dāng)于半 年度終了后 60 天內(nèi) 對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4個月內(nèi) 對外 提供。 3．財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文 字說明，其他財務(wù)報告。定期保管期限分為 3年、 5年、 l0年、 l5年和23年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。 8 將 監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起 10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。 內(nèi)部控制 應(yīng)遵循的原則 有全面性原則、重要性原則、制衡性原 則、適應(yīng)性原則和成本 9 效益原則。 3） ．對單位 會計核算 情況的檢查。 (二 )注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊會 計師， 設(shè)立的會計師事務(wù)所 由 所在地的 省級財政部門 批準(zhǔn)。 財政部門 再監(jiān)督的重點內(nèi)容 10 (1)被投訴或者舉報的； (2)未保持設(shè)立條件的 ； (3)在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的； (4)采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 (一 )申請設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請設(shè)立 除會計師事務(wù)所以 外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的 縣級 以上人民政 府 財政部門 (以下簡稱審批機(jī)關(guān) )批準(zhǔn)，并 領(lǐng)取 由財政部統(tǒng)一印制的 代理記賬許可 證書 。 （不能從事注冊會計師的審計業(yè)務(wù)） (四 )委托代理記賬的 委托人的義務(wù) 1．應(yīng)當(dāng) 填制或者取得 符合國家統(tǒng)一的會計制度 規(guī)定的 原始憑證 ； 2．應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé) 日常貨幣的收支和保管； 3．及時向代理記賬機(jī)構(gòu) 提供 真實、完整的 原始憑證 和其他相關(guān)資料； 4．對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行 更正、補(bǔ) 充的原始憑證 ，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。 （重點是和內(nèi)部審計的區(qū)別） 內(nèi)部稽核制度的 主要內(nèi)容 包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職 責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工 作也不屬于會計崗位。