【正文】 3. 【正確】 D 【答案】選項(xiàng) ABC 屬于 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 。說(shuō)明 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。 (4)ABC 公司對(duì) I 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（無(wú)市價(jià)）為 5000 萬(wàn)元， I 公司在 20xx年 8 月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。 E 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 要求：假定被審計(jì)單位的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面是否存在缺陷，如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 （ 2）出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的付款憑證登記銀行存款日記賬和銀行存款總賬 。 ，并向被投資單位函證 。 。 ，每次均要由股東會(huì)授權(quán) 、包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議 三、簡(jiǎn)答題 可能實(shí)施的主 要審計(jì)程序。 ，使被 投資單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露 ，檢查存在質(zhì)押、擔(dān)保的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否在附注中披露 8. 下列各項(xiàng) 投資中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的 有 （ ）。 ，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全 ，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中 、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì) ，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過(guò)程，以判斷其是否合規(guī) 4. 企業(yè)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制主要包括（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的是 ( )。則被審計(jì)單位投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 8. 被審計(jì)單位甲企業(yè)于 20xx 年 1 月 1 日用一批原材料對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙企業(yè) 60%的股權(quán)。 、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單 ，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算 擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 ，檢查債券的償還和回購(gòu)是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行 4. 授權(quán)批準(zhǔn)是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中 ( )的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。 如果 20xx 年度的審計(jì)工作底稿從出具審計(jì)報(bào)告日開始到整理工作底稿日已滿 10 年，可以銷毀 20xx 年度的審計(jì)工作底稿，其他年度的審計(jì)工作底稿都不滿 10 年，不能銷毀。 （ 2）審計(jì)工作底 稿歸 檔 后的變動(dòng)存在問(wèn)題。 9． 【答案】 ABCD 【解析】 在完成最終審計(jì)檔案 的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 均 應(yīng)當(dāng)記錄 下列事項(xiàng) ： （ 1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由 ；（選項(xiàng) B） （ 2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員 ，以及 復(fù)核的時(shí)間和人員 。 7． 【答案】 ABCD 【解析】 在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括： （ 1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； （ 2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 （ 3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； （ 4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。請(qǐng)參考教材244 頁(yè) 1．具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。 4． 【答案】 ABCD 【解析】 通常，審計(jì)工作底稿包含下列全部或部分要素： （ 1） 審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（選項(xiàng) A） ； （ 2）審計(jì)過(guò)程記錄 （選項(xiàng) B） ； （ 3）審計(jì)結(jié)論； （ 4）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 （選項(xiàng) C） ； （ 5）索引號(hào)及編號(hào)； （ 6）編制者姓名及編制日期 （選項(xiàng) D） ； （ 7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 （選項(xiàng) D） ； （ 8）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。請(qǐng)參考教材 240 頁(yè)二、 審計(jì)工作底稿的編制目的 。請(qǐng)參考教材 248 頁(yè)二、 審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 。請(qǐng)參考教材 250 頁(yè)五、審計(jì)工作底稿的保存期限。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為 20xx 年 5 月 10 日前，審核工作底稿的歸檔期限為 20xx年 6月 1 日前。請(qǐng)參考教材 248 頁(yè)二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)。請(qǐng)參考教材 241242 頁(yè)四、 審計(jì)工作底稿的 性質(zhì) 。 要求： 根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則， H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 稿的具體理由 復(fù)核的時(shí)間和人員 三、簡(jiǎn)答題 H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) 乙 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ， 在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 將 訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征 ， 在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 將 訂購(gòu)單的日期作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征 或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征 將分散在審計(jì)工作底稿的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中， 重大事項(xiàng)通常包括（ ） 。 、適當(dāng)?shù)挠涗?，作?出具 審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ) 項(xiàng)目組 說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況 ，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指對(duì)下列（ ）方面有合理了解的人士 。 要 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng) 有 項(xiàng)目組作出的重大判斷 和 項(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論 前 ，能出具審計(jì)報(bào)告。那么， 審計(jì)工作底稿的歸檔期限 為 （ ） 。 是指 記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 是指 記錄內(nèi) 容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案 、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等 是永久性檔案， 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 是當(dāng)期檔案 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更新，被替換的營(yíng)業(yè)執(zhí)照也需要保留 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 20xx 年 2 月 1 日對(duì)甲上市公司開展審計(jì)工作，于 20xx年 3 月 10 日完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告。 ，關(guān)于 審計(jì)工作底稿的存在形式 與控制的說(shuō)法中，正確的是 （ ） 。 理由 ： 通過(guò) 實(shí)質(zhì)性分析程序的比較，可以發(fā)現(xiàn) 賬面記錄的薪酬費(fèi)用是否 存在錯(cuò)報(bào) 。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【 答 案】 (1)所述事項(xiàng) 表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。 11. 【答案】 BC 【解析】計(jì)提的辭退福利應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入管理費(fèi)用；難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 9. 【答案】 ABC 【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)計(jì)入資本公積。 7. 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) A 是證實(shí) 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離的控制測(cè)試的程序； 選項(xiàng)D 是證明 工薪以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 的實(shí)質(zhì) 性程序。 5. 【答案】 ABCD 【解析】除以上四項(xiàng)之外，還可能導(dǎo)致此項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有：（ 1） 在工薪單上虛構(gòu)員工；（ 2）為員工并未工作的工時(shí)支付工薪；（ 3）工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確；（ 4）電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；（ 5）將工薪支付給錯(cuò)誤的員工。 參見教材 406 頁(yè)。 參見教材 407 頁(yè)表 181。 7. 【答案】 D 【解析】 A、 B、 C：甲公司的處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提請(qǐng)調(diào)整。 因此選項(xiàng) C 正確，選項(xiàng) D不正確。參見教材 413頁(yè)。參見教材 408 頁(yè)。 (2)針對(duì)資料 三所列示的 實(shí)質(zhì)性程 序，假定不考慮其他條件，指出 該 實(shí)質(zhì)性程序與 已 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān) ， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。甲公司 20xx 年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有（ ）。 （ ）。 （ ）。 ，按權(quán)益工具的公允價(jià)值重新確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 ，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用 ，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入資本公積 ，發(fā)現(xiàn)甲公司存在無(wú)償向職工 提供住房的非貨幣性福利。 3. 在人力資源與工薪循環(huán)中 下列 不 能有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制的有 ( )。 ④ 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出； ⑤ 檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)； ⑥ 如果 被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出 ， 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（ 包括沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。建議： 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 。建議： 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 12. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C 和 D 會(huì)使銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額。 8. 【答案】 ABCD 【解析】 對(duì)存貨的監(jiān)盤往往在年前，對(duì)現(xiàn)金的 盤點(diǎn)往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，而存貨的盤點(diǎn)時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通；對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無(wú)法實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金盤點(diǎn)無(wú)有效的替代程序；現(xiàn)金盤點(diǎn)需要出納和會(huì)計(jì)主管參與 ， 而存貨需要庫(kù)房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。 5. 【答案】 AB 【解析】 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 11. 【答案】 D 【解析】 一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列示于其他 非流動(dòng) 資產(chǎn)下 。 8. 【答案】 D 【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。但通過(guò)盤點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 2. 【答案】 B 【解析】 出納員的職責(zé) 就是 負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記 。 要求：請(qǐng)指出以上庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工 作中有哪些不妥之處，并提出建議。 由于甲公司現(xiàn)金存放于不同營(yíng)業(yè)部門，為順利完成盤點(diǎn)工作，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員做好準(zhǔn)備，并決定親自對(duì)被審計(jì)單位各營(yíng)業(yè)部門的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。 ，可以采用積極式和消極 式 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 ，以下說(shuō)法 中不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財(cái)務(wù)處的保險(xiǎn)箱中 A 公司的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，經(jīng)過(guò)了解準(zhǔn)備實(shí)施控制測(cè)試程序， 下列審計(jì)程序中屬于控制測(cè)試的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不 應(yīng)提出改進(jìn)建議的 有（ ）。在審查 X 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： X 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000 元； X 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50000 元；銀行已收、 X 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行代扣、 X 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25000 元。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。 ( )。 ，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。 ，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn) 、未提現(xiàn)支票和未作報(bào)銷的原始憑證 ，時(shí)間最好選擇在上午上班前 或下午下班時(shí) ，應(yīng)分不同的時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn) 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585000 元。 ，應(yīng)針對(duì)每一賬戶分別編制對(duì)應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，應(yīng)針對(duì)每一銀行的每一賬戶分別編制對(duì)應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，應(yīng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的（ ）項(xiàng)目下反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在缺陷的有（ ）。 （ ）。 （ ）。 ，企業(yè)尚未入賬 ，企業(yè)尚未接到通知 ，銀行尚未入賬 三、簡(jiǎn)答題 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。最后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章后形成審計(jì)