【正文】 括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)補貼賬戶總額，以及固 定 資產(chǎn)的現(xiàn)場盤 點與會計記錄中記載的金額。） 和 財務(wù)會計報告 的處理程序。 企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集團決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。 授權(quán)審批控制 是指企業(yè)根據(jù) 常規(guī)授權(quán) 和 特別授權(quán) 的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和 事項的權(quán)限范 圍 、審批程序和相應(yīng)責任。 （ 1） 認可 或 發(fā)起交易 （ 2） 處理被交易的資產(chǎn) （ 3） 記錄交易。 控制活 動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，但它們之間有時可能 出 現(xiàn)重 疊 。 企業(yè)應(yīng)當充分吸收 專業(yè)人員 ，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結(jié)果的準確性。 許多企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對他們的各類風險水平進行評估的 最佳時機 是制定年度計劃或定期計劃的過程。 風險評估可以是 正 規(guī)的量化評估 程序，也可以是不太正規(guī)的方法。 5． 重視產(chǎn)學研究結(jié)合、 公益 事 業(yè) （ 比如接納大學生實習等 ） 、慈善事業(yè)等。 ， 3． 環(huán)境保護 與資源節(jié)約 。設(shè) 立 安全管理部門和安全 監(jiān) 督機構(gòu)，建立嚴格的安 全 生產(chǎn)管理體系、 操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，切實做到安全 生產(chǎn)。 4．加強企業(yè)文化的宣傳貫徹 ， 有效溝通，共同遵守， 融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程 。 企業(yè)在建設(shè)文化環(huán)境時可考慮以下方 面： 1． 積極培育具有自身特 色 的企業(yè)文化 。 5．辭職、解除勞動合同、退休等。 人力資源政策和實務(wù)可 以在多方面 實踐 ，包括： 1．招聘和雇用。 ? 人力資源激 勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東 （ 大 ） 會批準實施。 3． 戰(zhàn) 略規(guī)劃 應(yīng)根 據(jù) 企業(yè)的發(fā) 展 目標制定，明確發(fā)展的階段 性 和發(fā)展程度，確定每 個發(fā)展階段的具體目標、 工作任務(wù)和實施路徑。 戰(zhàn) 略委員會可組織有關(guān) 部 門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進 行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時，可借助中 介機構(gòu)和外部 專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。 設(shè) 置部門 、明確權(quán)責、建立程序、規(guī)定任務(wù)。 （三）管理哲學和經(jīng)營風格與戰(zhàn)略的發(fā)展 管理哲學和經(jīng)營風格均是企業(yè)內(nèi)部環(huán) 境的一部分。 各部門 應(yīng) 有明確 清晰的崗位說明書，職責劃分清晰。 （ 二 ） 權(quán)力和責任的分配 明確部門與崗位職責、權(quán)限；分離不相容職責。 企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履行 情況，以及 董 事會、 監(jiān)事 會和經(jīng)理層的運行效 果 。 內(nèi)部審 計 機關(guān)則需結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。 2． 企業(yè) 應(yīng)當按照 科學、精簡、高效 、透明、制衡的原則 ，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素， 合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu) ，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中， 形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié) 調(diào)的工作機制。 經(jīng) 理層 負責組織實施股東 （ 大 ） 會、董事會決議事項、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理 工 作。 按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第 l 號 組織結(jié)構(gòu) （ 《第 1號指引》 ） 的要求， 企業(yè) 在設(shè)計組織架構(gòu)時應(yīng) 遵 守四大原則 ： 1． 組織結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企 業(yè)章 程， 建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu) ， 明 確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層 的 職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和 工作程序 ， 確 保 決策、 執(zhí)行及監(jiān)督等方面的職責權(quán)限互相分離，形成制衡 。 組織結(jié)構(gòu)能夠為規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動提供框架，以實現(xiàn)企業(yè)整體目標。 （一）組織結(jié)構(gòu) 注意 區(qū)別 ：組織結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、組織構(gòu)型。 （ 5） 內(nèi)部 監(jiān) 督。 （ 3） 控 制活動。 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi) 控 的 基 礎(chǔ) ，其他 內(nèi)部控制因 素 的根 基 。 第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個要素 學習目標：我國內(nèi)控內(nèi)容的五要素 ，理解這五方面的內(nèi)容，各要素間的邏輯關(guān)系 此章出簡答題一個，選擇題，綜合案例題可能出一問。明確的大方向包括： （ 1）公司董事會或類似機構(gòu)對此應(yīng) 高度重視 ，建立有效實施有關(guān)《內(nèi)控規(guī)范》的健全體系，組成專業(yè)的團隊指導相關(guān)工作； （ 2）公司應(yīng)當統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù) 《內(nèi)控規(guī)范》和《配套指引》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求，對企業(yè)的 內(nèi)部控制流程進行梳理 。 對企 業(yè)的影響 執(zhí)行 《內(nèi)控規(guī)范》及《配套指引》的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當對 內(nèi)部控制的有效性進行自我評價 及 披露年度自我評價報告 。 《 企 業(yè)內(nèi)部 控 制應(yīng) 用 指引》 ：對 18項企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控領(lǐng)域或內(nèi)控手段，提出了建議性的應(yīng)用指引，為企業(yè)以及外部審核人， 建立與評價 內(nèi)控體系提供了參照性標準。 （ 1） 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 2021年 6月 28日發(fā) 布。 內(nèi)部控制程序應(yīng)保持簡單直接，同時需要確保成本沒有超過效益。 內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān) 察。 4． 信息與溝通 （ Informationandmunication）。 不可控制的風險：管理層應(yīng)決定是否承受該風險，或部分或完全退出此項業(yè)務(wù)，以規(guī)避風險。 確定企業(yè)目標， 識別和評估為實現(xiàn)這些目標而面臨的風 險。 控制環(huán)境因素包括： ? 人員的道德觀和勝任能力 ? 董事會提供的指示和管理的效率。 1． 控制環(huán) 境 （ Controlenvironment）。 內(nèi)部控制系統(tǒng) 包括企業(yè)的政策、程序、任務(wù)、行為，使企業(yè)能夠?qū)εc實現(xiàn)企業(yè)目標有關(guān)的重大業(yè)務(wù)、經(jīng)營、財務(wù)、法規(guī)及其他風險作出適當反應(yīng)，促進企業(yè)的運營效益和效率。員工還可能犯一些簡單的錯誤。這是指企業(yè)為保證目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序。 ? 管理者的思想和經(jīng)營作風 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會及所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能 ? 確定職權(quán)和責任的方法 ? 管理者控制和檢查工作時所使用的控制方法 ? 人事工作方針及其執(zhí)行（人力資源政策） ? 影響企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系 （ 2） 會計制度 。 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè) 經(jīng)營管理合法合規(guī) 、 資產(chǎn)安全 、 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 ， 提高經(jīng)營效率和結(jié)果 ，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 風險可能來自業(yè)務(wù)經(jīng)營、合規(guī)、運營或財務(wù)方面。 （二） 美國上市公司會計監(jiān)管委員會對內(nèi)部控制的定義 美國上市公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB） 財務(wù)報告內(nèi)部控制，是指在企業(yè)主要的 高級管理人員、主要財務(wù)負責人或行使類似職能的人員 的監(jiān)督下設(shè)計的一套流程，并由公司的 董事會、管理層和其他人 批準生效，該流程可以為 財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認會計原則編制的對外財務(wù)報表提供合理保證 。 ” COSO 委員會的內(nèi)控觀： 1．從風險管理的角度來看，內(nèi)部控制是 必要的 。 英國特恩布爾委員會 內(nèi)部控制的主要組成部分包括為企業(yè)的有效運營提供輔助條件，使企業(yè)有能力對阻礙目標實現(xiàn)的重大風險做出反應(yīng)?？刂骗h(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的 態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。 一、內(nèi)部控制的定義 學習目標： 各定義的內(nèi)涵與外延，各定義間的差異 內(nèi)部控制 是指為 確保 實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策。 廣義的公司治理是指通過一整套包括正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間 (股東、債權(quán)人、職工、潛在的投資者等 )的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學性、有效性，從而最終維護公司各方面的利益。 3 1 2 11 （ 1）審計委員會與內(nèi)部控制 2 2 16 1 10 （ 2）審計委員會履行職責的方式 2 （ 3）審計委員會與合規(guī) 2 （ 4）審計委員會與內(nèi)部審計 2 （ 5）審計委員會與外聘審計師 2 （ 6）向股東報告內(nèi)部控制 2 4． 內(nèi)部控制與公司治理 （ 1）公司治理制度和原則 2 治理原則 P222 （ 2）公司治理報告和披露 2 （八）內(nèi)部控制 1． 內(nèi)部 控制的定義和發(fā)展 （ 1）內(nèi)部控制的定義 （ 2）內(nèi)部控制的演變與發(fā)展 2 1 CPA— 戰(zhàn)略與風險管理講義 第 2 頁 共 74 頁 2． 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個要素 （ 1）內(nèi)部環(huán)境 （ 2）風險評估 （ 3）控制活動 （ 4）信息與溝通 （ 5）內(nèi)部監(jiān)督（ 2021“監(jiān)察”） 3． 企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用 （ 1）資金活動 （ 2）采購業(yè)務(wù) （ 3）資產(chǎn)管理 （ 4）銷售業(yè)務(wù) （ 5）研究與開發(fā) （ 6）工程項目 （ 7）擔保業(yè)務(wù) （ 8）業(yè)務(wù)外包 （ 9）財務(wù)報告 （ 10）全面預(yù)算及合同管理 4． 企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序 （ 1）內(nèi)部控制評價的程序 （ 2）內(nèi)部控制缺陷的認定 （ 3）內(nèi)部控制評價報告 5． 企業(yè) 內(nèi)部控制的審計 （ 1）內(nèi)部控制的審計要求 （ 2）注冊會計師的責任與角色 6． 審計委員會在企業(yè)中的監(jiān)察角色 （ 1）審計委員會與內(nèi)部控制 （ 2）審計委員會履行職責的方式 （ 3）審計委員會與合規(guī) （ 4）審計委員會與內(nèi)部審計 （ 5）審計委員會與外聘審計師 （ 6）向股東報告內(nèi)部控制 7． 內(nèi)部控制與公司治理 （ 1）企業(yè)中的代理問題 （ 2）公司治理制度的概念 （ 3）公司治理的基本原則 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2021 分值分布 2021 分值分布 一 二 三 四 小計 一 二 三 四 小計 第 8 章 1 10 1 3 6 10 CPA— 戰(zhàn)略與風險管理講義 第 3 頁 共 74 頁 26 24 20 30 100 16 24 30 30 100 第二部分課本知識要點解析 內(nèi)部控制和定義 ，發(fā)展歷史，內(nèi)控的五要素，內(nèi)控的應(yīng)用，內(nèi)控自我評價，外部審計，審計委員會，內(nèi)控與公司治理。 3 4 （ 1）控制環(huán)境 3 （ 2）風險評估 3 （ 3）控制活動 3 1 4 2 10 3 3 （ 4）信息與溝通 3 （ 5）監(jiān)察 3 3． 審計委員會的監(jiān)察角色 內(nèi)部的邏輯要清楚，公司內(nèi)部治 理的邏輯。 狹義的公司治理，是指所有者 (主要是股東 )對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制，即通過一種制度安排，來合理地界定和配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。 風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和風險管理效果評價等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。 美國上市公司會計監(jiān)管委員會 財務(wù)報告內(nèi)部控制，是指在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財務(wù)負責人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人批準生效，該流程可以為財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認會計原則編制對外財務(wù)報表提供合理保證 。 COSO 委員會對內(nèi)部控制的定義是“ 公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。 4．大型或小型企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時， 均可能 存在資源受限 的問題。 內(nèi)部控制的主要組成部分包括 為企業(yè)的有效運營提供輔助條件 ， 使企業(yè)有能力對阻礙目標實現(xiàn)的重大風險做出反應(yīng)。 （四）中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。這是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素。 （ 3） 控制程序 。” ? 內(nèi)控是一個過程，是 實現(xiàn)目標的手段 ，而不是目標本身； ? 內(nèi)控僅能看作是向組織機構(gòu)的管理層和董事會提供的 合理保證 ，而不是絕對保證； ? 即使是有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會因以下原因而導致失?。? ? 人為錯誤 —— 實施內(nèi)部控制的人員可能作出拙劣的決策從而導致控制失敗。 內(nèi)部控制是公司董事會和各級管理層計劃、實施和監(jiān)察的不間斷的一系列活動。 COSO 內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察。控制環(huán)境被稱為企業(yè)的“最高層”。 是指 識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險 （包括與監(jiān)管和運營環(huán)境不斷變化有關(guān)的風險）， 以此來確定降低和管理此類風險的依據(jù) 。 可控制風險：管理層應(yīng)決定是否承受該風險，采取措施控制或降低該風險。 控制活動包括組織控制、職責劃分、調(diào)節(jié)和