【正文】 【講評(píng)】全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。 B. 全員控制 D. 全面控制 【講評(píng)】在實(shí)行預(yù)算控制的時(shí)候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制。 【講評(píng)】零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是（ 1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制（ 2）能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性（ 3）有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 【答案】 C 5．與零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是 ( )。它具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等內(nèi)容。3=2400000 元 第 1 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1202100— 2400000） （ 1— 25%） =1050000 元 第 2 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1300000— 2400000） （ 1— 25%） =975000 元 第 3 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1400000— 2400000） （ 1— 25%） =900000 元 每年的凈現(xiàn)金流量為 NCF0= — （ 8000000+1000000） = — 9000000 元 NCF1=1050000+2400000=3450000元 NCF2=975000+2400000=3375000 元 NCF3=900000+2400000=33000000 元 章節(jié)作業(yè) （三） 考核內(nèi)容 第七章 預(yù)算管理 第八章 成本控制 第九章 責(zé)任會(huì)計(jì) 第十章 管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展 一．單項(xiàng)選擇題 1．全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（ ）三大類內(nèi)容。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為 500 萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬(wàn)元，以后每年遞增 10 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為 25%。 A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。 4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn) A、 B 兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為 18000 機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元 /臺(tái)） 25 16 單位成本 單位變動(dòng)成本（元 /臺(tái)） 11 7 固定制造成本（ 元 /臺(tái)） 12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。如果改從市場(chǎng)上采購(gòu)，單價(jià)為 10 元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得 3000 元的貢獻(xiàn)毛益。 基期利潤(rùn)。要求： （ 1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 四．計(jì)算分析題 1．某染料生產(chǎn)企業(yè) 9 月份實(shí)際銷售量為 2021 公斤，原來(lái)預(yù)測(cè)該月的銷售量為 1840＝ 。 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法。（ 1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入；（ 2）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入；（ 3）收回墊付的流動(dòng)資金。 【答案】 ACDE （ ）。 【答案】 BCD ，需要考慮的因素很多。 【答案】 BCE 7．下列哪些決策屬于企業(yè)的定價(jià)策略（ ）。 A．差量收入 D. 機(jī)會(huì)成本 【講評(píng)】短期經(jīng)營(yíng)決策影響企業(yè)的近期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響往往在一年以內(nèi)，因此短期經(jīng)營(yíng)決策側(cè)重于收入、成本、利潤(rùn)、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面，主要考 慮怎樣充分地利用現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 A. 短期經(jīng)營(yíng)決策是一種方案的選擇 B. 短期經(jīng)營(yíng)決策分析必須著眼于未來(lái) C. 短期經(jīng)營(yíng)決策要有明確的目標(biāo) D. 短期經(jīng)營(yíng)決策可以沒有明確的目標(biāo) E．以上均正確 【講評(píng)】短期經(jīng)營(yíng)決策分析的主要特點(diǎn)有：第一，短期經(jīng)營(yíng)決策分析必須著眼于未來(lái)。 【答案】 ABD 3．歷史資料分析法可以用來(lái)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，下列（ ）屬于 歷史資料分析法。 【答案】 C 二．多項(xiàng)選擇題 1．經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)包括（ ）。因而投資回收期為反指標(biāo)。它的終值是一定時(shí)期內(nèi)每期期末收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和，就像零存整取的本利和。 A. 全投資假設(shè) B．建設(shè)期投入全部資金假設(shè) C. 項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)期假設(shè) D. 現(xiàn)金流量符號(hào)假設(shè) 【講評(píng)】現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，在長(zhǎng)期投資決策分析中有以下假設(shè)：1．全投資假設(shè) 2．建設(shè)期投入全部資金假設(shè) 3．項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)點(diǎn)假設(shè) 4．現(xiàn)金流量符號(hào)假設(shè)。 【答案】 D 16．某股票每年的股利為 8 元，若某人想長(zhǎng)期持有，則其在股票價(jià)格為（ ）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為 10%。 【答案】 B 14． ( )是按復(fù)利計(jì)算的某一特定金額在若干期后的本利和。加成的利潤(rùn)比例一般參照同類產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率。企業(yè)可以根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力定價(jià)。不同的生命周期，產(chǎn)品的定價(jià)策略有所不同。 A. 單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本 B．單位貢獻(xiàn)毛益小于零 C. 收入大于其成本 D. 貢獻(xiàn)毛益額大于零 【講評(píng)】虧損產(chǎn)品一旦停產(chǎn)，其產(chǎn)生的貢獻(xiàn)毛益就會(huì)消失，固定成本就需要由其他產(chǎn)品產(chǎn)生的貢獻(xiàn)毛益來(lái)負(fù)擔(dān)。 【答案】 D 8．短期經(jīng)營(yíng)中，如果固定成本為相關(guān)成本，（ ）不能用來(lái)進(jìn)行短期決策分析。 A． B． C． 2 D． 3 【講評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =基期貢獻(xiàn)毛益 247。 【答案】 B 4．某小家電生產(chǎn)企業(yè) 5月實(shí)際銷售臺(tái)燈為 6000 臺(tái)，原來(lái)預(yù)測(cè)該月銷售量為 5500 臺(tái)，則預(yù)測(cè) 6 月銷售量為（ ）臺(tái)，假設(shè)平滑指數(shù)為 。10100%=30% 各類產(chǎn)品的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì) =40%40%+50%20%+30%40%=38% 綜合保本銷售額 =19000247。首先計(jì)算出各自產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率，再以各種產(chǎn)品的銷售為權(quán)數(shù) 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì) =∑ （各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 各種產(chǎn)品的銷售額占總銷售額的比重） （ 4）計(jì)算綜合保本銷售額 綜合保本銷售額 =固定成本總額 247。 （ 40— 12） =5000 個(gè) 保本銷售額 =500040=202100 元 5．某飲水器生產(chǎn)公司生產(chǎn)三個(gè)類型產(chǎn)品，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 銷售單價(jià) (元 ) 單位變動(dòng)成本 (元 ) 銷售結(jié)構(gòu) (％ ) 甲 30 18 40 乙 16 8 20 丙 10 7 40 固定成本總額 19000 元 要求：用加權(quán)平均法計(jì)算出每類產(chǎn)品的保本額。 保本銷售量 =固定成本 247。 【講評(píng)】保 本點(diǎn)，也稱為損益兩平點(diǎn)，盈虧臨界點(diǎn)。24000= （元 /件） 銷售毛利 =銷售收入 — 銷售成本 =1020210 — 20210=130000( 元 ) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =銷售毛利 — 期間費(fèi)用 =130000— 12021=118000（元） 變動(dòng)成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算如下： 單位產(chǎn)品成本 =變動(dòng)生產(chǎn)成 本總額 247。 在變動(dòng)成本法的貢獻(xiàn)式損益確定程序下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按下列步驟和公式計(jì)算： 銷售收入－變動(dòng)成本 =貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益－固定成本 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 變動(dòng)成本 =本期銷貨成本 +本期變動(dòng)非生產(chǎn)成本 =本期銷售量 單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 +本期銷售量 單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本 固定成本 =本期固定生產(chǎn)成本 +本期固定非生產(chǎn)成本 =固定性制造費(fèi)用 +固定性銷售費(fèi)用 +固定 性管理費(fèi)用 +固定性財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末存貨成本 =202135=70000 元 本期銷貨成本 =300035=105000 元 貢獻(xiàn)邊際 =3000 （ 60－ 35） =70000 元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =70000－ 30000－ 18000=22021 元 3．某服裝生產(chǎn)企業(yè)， 2021 年生產(chǎn)某款服裝共 24000 件，銷售了 20210 件，單價(jià)為 10元，該批產(chǎn)品的直接材料 48000 元，直接人工 19200 元，變動(dòng)制造費(fèi)用 4800 元，固定制造費(fèi)用12021 元，變動(dòng)推銷及管理費(fèi)用 8000 元，固定推銷及管理費(fèi)用 4000 元，假定該企業(yè)無(wú)期初存貨。1000=40 元 /臺(tái) 將 40元 /臺(tái)代入低點(diǎn)或高點(diǎn)， a=230000410040=66000 元 或 a=270000510040=66000 元 成本模型為 y=66000+40x 從案例解析所得，總成本中固定部分為 66000 元，變動(dòng)部分為 40x （ 2） y＝ 66000＋ 40x＝ 66000＋ 550040 ＝ 286000（元） 2．某家電企業(yè)生產(chǎn) A產(chǎn)品，該產(chǎn)品單價(jià) 60元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 35 元，固定生產(chǎn)成本總額 30000 元，推銷及管理費(fèi)用總額 18000 元，均為固定性的。 【講評(píng)】高低點(diǎn)法的基本原理 是：各期的總成本或混合成本都可以用成本習(xí)性模型 y=a+bx表示，從相關(guān)資料中找出高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)的總成本或混合成本，運(yùn)用解析幾何中的兩點(diǎn)法公式，即可求出單位變動(dòng)成本 b的值，然后求出固定成本 a的值，并建立相應(yīng)的 y=a+bx成本模型。 A．銷售額 B．單位變動(dòng)成本 C．銷售量 D. 固定成本 E．單價(jià) 【答案】 AC 三．簡(jiǎn)答題 1．管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在哪些方面？ 【講評(píng)】管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既然從會(huì)計(jì)這個(gè)大學(xué)科 中分離開來(lái)，二者之間肯定是有差別的，它們之間的差別主要有以下幾個(gè)方面： 1．職能目標(biāo)不同 2．會(huì)計(jì)主體不同 3．資料時(shí)效不同 4．核算依據(jù)不同 5．信息精確度不同 6．編報(bào)時(shí)間不同 7．法律效力不同 2．簡(jiǎn)述變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn) ? 【講評(píng)】變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn) ，促使企業(yè)重視銷售工作 、收益資料便于企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策 。 A．回歸直線法 B．高低點(diǎn)法 C．工程技術(shù)法 D．直接分析法 E．散布圖法【答案】 ABE 7．下列各項(xiàng)中，一般應(yīng)納入固定成本的有 ( )。制造成本按照成本項(xiàng)目分類，還可以細(xì)分成（ ）。 A. 聯(lián)合單位法 B．分算法 C．主要產(chǎn)品法 D．加權(quán)平均法【答案】 D 二．多項(xiàng)選擇題 1．下列哪些方法是在管理會(huì)計(jì)的發(fā)展階段才出現(xiàn)的（ ）。 A. 實(shí)際銷售量 B．實(shí)際銷售額 C．保本銷售額 D．預(yù)計(jì)銷售額【答案】 C 17．某公司單位變動(dòng)成本為 10元，單價(jià) 15 元，固定成本 10000 元，欲實(shí)現(xiàn)保本，應(yīng)銷售 ( )件產(chǎn)品。期初存貨為零，固定性制造費(fèi)用總額為 4000 元，則按完全成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ A ）。歷史資料分析法不包括（ A ）。管理成本的內(nèi)容不包括（ B ）。 A．成本控制 B．經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) C．預(yù)算管理 D．成本核算 【 3．現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的兩大分支：除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 還有（ C ）。 A．變動(dòng)成本法 B．經(jīng)濟(jì)增加值 C．本量利分析 D．預(yù)算控制 2．管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容不包括（ D ）。 A．會(huì)計(jì)主體不同 B．核算依據(jù)不同 C．法律效力不同 D．最終目標(biāo)不同 6．管理成本是對(duì)企業(yè)為了特殊管理目的而引入或建立的各類成本概念的總稱。 A．半變動(dòng)成本 B．半固定成本 C．延期變動(dòng)成本 D．曲線式混合成本 10．歷史資料分析法是根據(jù)企業(yè)若干期成本與業(yè)務(wù)量的相關(guān)歷史資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，以完成成本習(xí)性分析任務(wù)的一種定量分析方法。 A. 貢獻(xiàn)毛益 B．銷售毛利 C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) D．期間成本 13．如果某期按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 8000 元，該期產(chǎn)量為 4000 件，銷售量為 2021 件。 A. 變動(dòng)成本率大于貢獻(xiàn)毛益率 B．變動(dòng)成本率小于貢獻(xiàn)毛益率 C．變動(dòng)成本率等于貢獻(xiàn)毛益率 D．兩者相加等于 1 16．保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式除了保本銷售量，還有 （ ）。 A. 10 元 B． 96元 C． 90元 D． 60 元【答案】 C 20．多品種本量利分析的方法中，哪種方法必須先計(jì)算產(chǎn)品的保本銷售額（ ）。 A．最終目標(biāo)不同 B．會(huì)計(jì)主體不同 C．資料時(shí)效不同 D．核算依據(jù)不同 E．法律效力不同 【【答案】 BCDE 4．制造成本亦稱生產(chǎn)成本，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。 A．標(biāo)準(zhǔn)成本 B．實(shí)際成本 C．預(yù)算成本 D．估算成本 E．計(jì)劃成本【答案】 ACDE 6．歷史資料分析法包括（ ）。 A. 保本點(diǎn)左邊，收入大于成本， 是盈利區(qū) B. 銷售量一定的情況下，保本點(diǎn)越高，盈利區(qū)越大 C. 變動(dòng)成本越高，其他條件不變，保本點(diǎn)就會(huì)下降 D. 價(jià)格越高，其他條件不變，保本點(diǎn)就會(huì)下降 E．銷售量一定的情況下，保本點(diǎn)越低，盈利區(qū)越大【答案】 DE 10．在下列因素單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，不會(huì)對(duì)保本點(diǎn)會(huì)產(chǎn)生影響的是（ ）。 （ 2） 7月份預(yù)計(jì)產(chǎn)量 5500 臺(tái)，用高低點(diǎn)法預(yù)計(jì) 7 月的總成本是多少。 （ 51004100） =40000247。 【講評(píng)】變動(dòng)成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本習(xí)性分析為前提，只將變動(dòng)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一起作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800+12021） 247。 要求：預(yù)測(cè)下一年度的保本銷售量及保本銷售額。 （ 2）保本銷售額，以貨幣金額來(lái)計(jì)算保本點(diǎn)。30%=40 元 固定成本 =（ 40— 12） 10000 — 140000=140000 元 下一年度的