【正文】 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目 ① 用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內） 借：本年利潤 貸：利潤分配 – 未分配利潤 ② 用稅后利潤彌補（五年后） i 計算交納所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金 – 應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損 借：本年利潤（扣除當年所得稅） 貸：利潤分配 – 未分配利潤 注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧， 第九章 收入、費用、利潤 1．商品銷售 收入 （ 1）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性） i 發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品 /委托代銷商品 /分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 同時，將增值稅轉入應收賬款 借：應收賬款 – 企業(yè) （應收銷項稅額） 貸：應交稅金 － 增 (銷 ) ii 以后可以確認收入時 借：應收賬款 – 企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入 iii 結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 （ 2）代銷商品 ① 視同買斷方式的處理 A 委托方（收入為協(xié)議價）的處理 i 將商品交給受托方時 借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii 收到代銷清單（按協(xié)議價開具） 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 （協(xié)議價） 應交稅金 － 增 – 銷 iii 結轉成本時 借：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：委托代銷商品 iv 收到款項 借：銀行存款 貸：應收賬款 – 企業(yè) B 受托方（收入為售價 協(xié)議價）處理 i 收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款 ii 實際銷售代銷商品 借：應收賬款 貸： 主營業(yè)務收入（受托方的售價） 應交稅金 － 增 – 銷 iii 結轉成本時 借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應付賬款 iv 按協(xié)議價款項付給委托方 借：應付賬款（協(xié)議價） 應交稅金 － 增 – 進 貸：銀行存款 ②收取手續(xù)費方式 A 委托方的處理 i 將商品交給受托方時 借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品 ii 收到代銷清單 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議售價） 應交稅金 － 增 – 銷 iii 結轉成本時 借：主營業(yè)務成本（成本價） 貸：委托代銷商品 iv 支付手續(xù)費時 借：營業(yè)費用（協(xié)議售價 不含稅 *費率） 貸：應收賬款 – 企業(yè) v 收到款項 借：銀行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應收賬款 – 企業(yè) B 受托方的處理 i 收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價） 貸：代銷商品款 ii 實際銷售代銷商品（不確認收入） 借：銀行存款 貸：應付賬款（協(xié)議售價） 應交稅金 － 增 – 銷 借：應交稅金 － 增 – 進 貸：應付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價） 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結轉成本時 iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費 借：應付賬款（協(xié)議售價＋進項稅） 貸： 主營業(yè)務收入 /其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款 （ 3）銷售折扣 ①商業(yè)折扣（即數量折扣） 借：銀行存款 /應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 (實收金額 ) ②現金折扣 (總價法 ) i 銷售實現時 借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000 應交稅金 － 增 – 銷 1700 ii 付款期內付款 (2/10,n/30) 借：銀行存款 (總價 – 折扣額 ) 11500 財務費用 (折扣額 =10000*2%) 200 貸：應收賬款 11700 注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 ③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i 購進貨物 借：物資采購（價稅合計） 貸： 應付帳款 ii 銷售貨物或提供勞務 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 應交稅金 － 增 – 銷 ③ 視同銷售的賬務處理（以投資為例） i 銷售方 借：長期股權投資 貸：原材料 /庫存商品（成本價） 應交稅金 － 增 – 銷（計稅價 *稅率） 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii 接受方，視同購進 借：原材料 /庫存商品（成本價） 應交稅金 － 增 – 進（計稅價 *稅率） 貸：實收資本 ④ 不予抵扣項目的賬務處理 i 購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產 /原材料（價稅合計） 貸：銀行存款 ii 購入時不能確認 借：原材料 應交稅金 － 增 – 進 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程 /應付福利費 /待處財產損溢 貸：應交稅金 － 增 – 進轉出 原材料 ⑤ 轉出多交和 未交增值稅的賬務處理 i 轉出多交增值稅 借：應交稅金 – 未交增值稅 貸：應交稅金 – 增 – 轉出多交增值稅 ii 轉出未交增值稅 借：應交稅金 – 增 – 轉出未交增值稅 貸：應交稅金 – 未交增值稅 ⑥ 進項稅額轉出 － 貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產損益 － 待處流資損益 貸：應交稅金 － 增（進轉出） ⑦ 已交稅金 － 上交增值稅 借：應交稅金 － 增 已交稅金 貸：銀行存款 注：若 退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金– 未交增值稅 ” 科目 （ 2）消費稅 ① 產品銷售 i 將產品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 － 應交消費稅 ii 以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同 i iii 用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構 等，計入有關成本。 i 發(fā)生時 借：長期待攤 費用 貸：銀行存款 ii 攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 第六章 流動負債 （略） （見后） ? 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ? 按月預提利息 借：財務費用 － 利息支出 貸：預提費用 ? 到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 ① 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券 (實收發(fā)行債券款 ) ② 計提利息 借：財務費用 (票面利息177。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產》而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。 科目設置： “ 委托貸款 ” 一級科目，下設 “ 本金 ” 、“ 利息 ” 、 “ 減值準備 ” 二級科目 資產負債表中，按期限長短，分別在 “ 短期投資 ” 、“ 長期債權投資 ” 反映。 借：長期股權投資 – 企業(yè) 貸：投資收益 ② 成本法轉換為權益法 i 采用追溯調整法對原成本法核算進行調整 借：長期股權投資 – 企業(yè) – 投資成本 200 – 企業(yè) – 股權投資差額 1 – 企業(yè) – 損益調整 5 – 企業(yè) – 股權投資準備 2 貸：長期股權投資 – 企業(yè)（帳面余額 ） 205 利潤分配 未分配利潤（累計影響數） 1 資本公積 – 股權投資準備 2 ii 追加投資時 借：長期股權投資 – 企業(yè) – 投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii 再次計算股權投資差額 成本法轉換為權益法時初始投資成本＝ 200＋ 5＋2＋ 302 借：長期股權投資 – 企業(yè) – 股投差額 2 貸：長 股權投資 – 企業(yè) – 投資成本 2 將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本 ” 借： 長期股權投資 – 企業(yè) – 投資成本 7 貸：長期股權投資 – 企業(yè) – 損益調整 5 – 企業(yè) – 股權投資準備 2 成本法轉換為權益法時初始投資成本＝ 200＋ 5＋2＋ 302－ 2 注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。第一章 貨幣資金及應收款項 1．現金 ? 備用金 ① 開立備用金 借：其他應收款 － 備用金 貸：現金 ② 報銷時補回預定現金 借：管理費用等 貸：現金 ③ 撤銷或減少備用金時 借：現金 貸：其他應收款 － 備用金 ? 現金長短款 ① 庫存現金大于賬面值 借：現金 貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 貸：其他應付款－應付現金溢余（ X單位或個人） 營業(yè)外收入－現金溢余（無法查明原因的） ② 庫存現金小于賬面值 借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 貸：現金 查明原因后作如下處理： 借： 其他應收款－應收現金短缺（ XX 個人） 其他應收款－應收保險賠款 管理費用－現金溢余（無法查明原因的） 貸： 待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 2．銀行存款 ① 企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經 部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3．其他貨幣資金（外埠存款） ① 開立采購專戶 借：其他貨幣資金 － 外埠存款 貸：銀行存款 ② 用此?？钯徹? 借：物資采購 貸：其他貨幣資金 － 外埠存款 ③ 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 － 外埠存款 4．壞賬損失 ? 直接轉銷法 ① 實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款 ② 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 ? 備抵法 ① 提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 ② 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 ③ 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5．應收票據 (見后 ) 第二章 存 貨 1 材料 （ 1）取得 ① 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金 － 增（進） 貸：銀行存款 ② 發(fā)票先到 借：在途物資（含運費） 應交稅金 － 增（進） 貸：銀行存款 ③ 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （ 2）發(fā)出 平時登記數量，月末結轉 借：生產成本 /在建工程 /委托加工物資 /? 貸：原材料 ⒉ 委托加工物資 ① 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ② 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 ③ 交納消費稅（見應交稅金） ④ 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 （ 1）生產領用，構成產品組成部分 借：生產成本 貸：包裝物 （ 2）隨產品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單 獨計價） 貸：包裝物 （ 3）包裝物的出租、出借 ① 第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ② 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 ③ 收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金 － 增（銷） 其他業(yè)務收入 ④ 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸： 銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金 － 增（銷） 應交稅金 － 應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分）