【正文】 按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊5,600元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊5,100元，廠部行政管理部門固定資產(chǎn)折舊500元。? 借:制造費用折舊費 4,000 ?管理費用折舊費 800 ?貸:累計折舊 4,800? 12月31日，將本月發(fā)生的制造費用按甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例進行分配，結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。不考慮其他因素，相關(guān)會計分錄為 ？20**年康華公司12月份職工薪酬分配情況如下表所示： ? 借:生產(chǎn)成本A 20748 ?B 34314 ?制造費用 11742 ?貸:應(yīng)付職工薪酬工資 58600 ?社保 8204 制造費用的核算? 12月6日，用庫存現(xiàn)金購入辦公用品，其中，生產(chǎn)車間花費100元，管理部門花費300元。? ? ? ? ? ? ? ? ?例如： 12月10日，計算出本月職工工資如下，其中： 生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 20,000元 生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 15,000元 生產(chǎn)車間管理人員工資 5,000元 企業(yè)管理人員工資 10,000元 合計 50,000元 12月10日，按工資總額的14%提取職工福利費。? 12月18日，從倉庫領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品生產(chǎn)和其他一般耗用，材料的領(lǐng)用情況如下表：? 領(lǐng)料憑證匯總表? 20**年12月2日，江淮公司倉庫發(fā)出材料一批，名稱、數(shù)量、金額和用途如下表所示： ? 材料費用分配表（或發(fā)出材料匯總表）? 例如：20** 年4 月5 日，甲公司購入C 材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50,000 元，增值稅額為8,500 元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗收入庫。其貸方登記企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)累計折舊的增加額（即固定資產(chǎn)價值減少），借方登記由于出售、報廢、損毀及盤虧固定資產(chǎn)等原因而已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的累計折舊數(shù)。（3）在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”。? 該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育費”等設(shè)置明細(xì)賬戶進行核算。借方登記車間發(fā)生的各項間接制造費用，貸方登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的費用。? 這些專門的產(chǎn)品成本計算方法，將在成本會計中進行介紹。?（2）直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和按規(guī)定提取的福利費。為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種費用按一定的方法和程序歸集到各種產(chǎn)品中去，計算出為制造某種產(chǎn)品而耗用的生產(chǎn)費用即產(chǎn)品成本，一般稱為生產(chǎn)成本。? 它是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二個階段，也是制造業(yè)企業(yè)一切工作的中心環(huán)節(jié)。除了沖銷原預(yù)付賬款外，余款對方以銀行存款退回，退款收到存入銀行。開出三個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。中華公司代墊運雜費1,000元，款項尚未支付。? 石家莊明路有限責(zé)任公司2009年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：? 12月12日，從中山公司購入甲材料1,000千克，單價10元，款項已用銀行存款支付。? 12 月26 日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款53,250 元。余額一般在貸方，表示企業(yè)應(yīng)交而尚未交納的增值稅。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶? 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅?！霸牧稀辟~戶? 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存原料的收、發(fā)、存情況的賬戶。該賬戶應(yīng)按材料物資的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進行明細(xì)分類核算。? 分配計算公式如下：? 采購費用分配率=采購費用總額/各種材料的重量（或買價、體積）之和? 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=該種材料的重量（或買價、體積）*采購費用分配率萬成工貿(mào)公司購買A 材料1,000 千克，采購價格50,000 元，增值稅為8,500 元，支付運費1,200 元，材料入庫整理費250 元，驗收入庫的A 材料為980 千克，短缺的20 千克屬于合理耗損。材料采購成本的計算。? ④挑選整理費，指材料入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的人工費支出和必要的損耗，并減去回收的廢料價值）。在材料采購過程中，除了核算材料買價外，還必須核算相關(guān)的采購費用以及因材料采購而發(fā)生的增值稅進項稅額。? 工業(yè)企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，主要是進行采購和儲存生產(chǎn)經(jīng)營所需的各種材料，為生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行做好準(zhǔn)備，滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。京連有限責(zé)任公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價480,000元，增值稅81,600元，包裝運雜費等5,000元，設(shè)備投入安裝。江淮公司在2009 年12 月7 日以銀行存款購入不需要安裝的全新精密機床一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100,000 元，增值稅稅額為17,000 元，發(fā)生的運雜費為800 元。177。自營在建工程指 企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。176。176。177。賬戶。賬戶，待安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入161。? 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，先記入161。?（3）該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。? 固定資產(chǎn)取得的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定，如購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅費等，作為入賬價值。同時，要計算材料采購成本。在這個過程中，企業(yè)要用貨幣資金購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的設(shè)備和材料物資，完成生產(chǎn)準(zhǔn)備過程。（3）企業(yè)委托銀行收款47 000元，銀行已收款入賬，公司尚未入賬。177。177。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：1）公司收到客戶支付購料款23 000元的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬；2）銀行已代公司支付到期工程物資款20 056元，公司尚未入賬；3）企業(yè)委托銀行收款52 000元，銀行已收款入賬，公司尚未入賬；4）公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付咨詢費5 500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。176。? 例如：江淮公司2010年12月5日用銀行存款支付為辦理一筆短期銀行借款而發(fā)生的手續(xù)費用300元。? 請編制第一個季度的會計分錄。將在本章期間費用的核算部分中進行介紹，長期借款利息的處理相對比較復(fù)雜，將在中級財務(wù)會計中進行介紹。設(shè)備的價值為80,000元，土地使用權(quán)價值為400,000元。? 例如：江淮公司在2010年12月9日收到北方公司投入的現(xiàn)金20,000元，已存入銀行。二、籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算投入資本的核算? 投入資本是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是所有者權(quán)益的主要組成部分，構(gòu)成投資者所擁有的根本權(quán)益。期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。無論借入款項的來源如何，企業(yè)均需要向債權(quán)人按期償還借款的本金和利息。“ 短期借款” 賬戶企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的資金主要有短期借款和長期借款兩種。? ②資本公積的來源：來源可以有所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分和直接計入資本公積金的各種利得或損失等。? 實際收到投資人作為資本投入的現(xiàn)金、銀行存款及建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物或無形資產(chǎn)時（實收資本的增加），記入該賬戶的貸方；當(dāng)投資人收回資本時（實收資本的減少），記入該賬戶的借方；其期末貸方余額表示投資人投入企業(yè)實有的資本總額。? 我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本應(yīng)與注冊資本相一致。一、籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶? “ 實收資本” 賬戶? “ 實收資本” 賬戶，是用來核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為股本）。企業(yè)構(gòu)建機器設(shè)備、廠房，購買材料物資，支付職工薪酬，償還到期的債務(wù)等，首先必須擁有一定數(shù)量的資金。（3）向銀行借款償還所欠供應(yīng)單位貨款40,000元。甲材料 50千克 每千克50元 計2,500元 乙材料 100千克 每千克20元 計2,000元 15日，向北方公司購入乙材料50千克，每千克20元，計1,000元，材料已驗收入庫，貨款未付。? ? ? ? ? ? ? ? ?假設(shè)華夏公司“原材料”總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初金額為： 甲材料 50噸 每噸300元 共計15,000元 乙材料 200件 每件400元 共計80,000元 合計 95,000元（1）購入下列各種原材料，貨已驗收入庫，款尚未支付（暫不考慮增值稅）甲材料 40噸 每噸300元 共計12,000元 乙材料 100件 每件400元 共計40,000元 丙材料 20箱 每箱500元 共計10,000元 合計 62,000元（2）倉庫發(fā)出下列各種材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。?用銀行存款2,000元支付廣告費。收到某投資者投入貨幣資金50,000元，并存入銀行。長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40,000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。例3:長城公司總分類賬戶期初余額表經(jīng)濟業(yè)務(wù)長城公司收到某單位投入的資本800,000元存入銀行。用銀行存款償還前欠盛達材料廠欠款250,000元。?購買甲材料100,000元，已經(jīng)驗收入庫，但貨款尚未支付。? 16日，經(jīng)向銀行申請，銀行同意將短期借款30,000元轉(zhuǎn)作長期借款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄第三篇：會計分錄題Contents 例1 ：? 明達公司2007年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：? 5日，從龍飛公司購進價值6,000元的原材料，材料驗收入庫，貨款未付。9．海星公司銷售A產(chǎn)品5000件，單位售價20元，增值稅計17000元，款項已收存銀行。，價款120000元，以銀行存款支付。2．甲產(chǎn)品85件完工人庫，單位成本120元。1計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中生產(chǎn)車間2660元，管理部門1340元。1采購員劉紅出差回來，報銷差旅費760元，退回余款40元。從紅光工廠購入A材料600千克，買價30000元，增值稅進項稅額5100元，B材料400千克，買價8000元，增值稅進項稅額1360元，共發(fā)生運雜費500元，款項已用銀行存款支付，材料已到達（運雜費按材料重要分配）。其中國家資本70000元，法人資本50000元。收到外商向企業(yè)的捐款80000元，存入銀行。（24）27日，收到F公司分來的投資利潤88 500元，存入銀行存款戶。（20）21日，從銀行提取庫存現(xiàn)金1 000元，備作零星開支用。（16）18日，銷售給勝利工廠甲產(chǎn)品300件，單位售價500元，銷項增值稅25 500 元，款項尚未收到。（12）13日，收到B企業(yè)投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商作價50 000元。（8）7日，銷售給美聯(lián)工廠甲產(chǎn)品200件，單位售價500元，銷項增值稅17 000元，款項已收存銀行存款戶。（4）4日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費500元。1結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本40000元。結(jié)算本月應(yīng)付職工工資40000元，其中生產(chǎn)工人工資25000元，車間管理人員工資840元，企業(yè)管理人員工資1260元。李力報銷差旅費3000元，退回庫存現(xiàn)金500元。購入甲材料20000公斤，單價36元，增值稅率17%，款項已付并驗收入庫。因臨時需要向銀行申請三個月借款50000元存入銀行存款戶。均以銀行存款支付。預(yù)提本月短期借款利息300元。1本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本100000元。（3）2日，收到華光工廠前欠貨款46 800元，存入銀行。（7）6日，用庫存現(xiàn)金支付辦公用品費400元，其中生產(chǎn)車間180元，管理部門220元。（11）12日，收到A企業(yè)投入的固定資產(chǎn)，以賬面價值100 000元作為投入資本入賬。（15）16日，用銀行存款支付空東風(fēng)工廠A材料貨款17 465元。（19）20日，采購員李洋出差回來，報銷差旅費750元，退回余款50元。（23）25日，用銀行存款支付本月水電費30 000元，其中生產(chǎn)車間20 000元，管理部門10 000元。向銀行申請取得期限為三年的借款150000元，存入銀行存款戶。經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊資本。用銀行存款償還上月欠東方工廠的購料款58500元。1預(yù)付下半年報紙雜志訂閱費3000元，用存款支付。1結(jié)算本月應(yīng)付職工工資40000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資25000元，車間管理人員工資6000元，企業(yè)管理人員工資9000元。練習(xí)四1．海星公司借入為期三年的借款500000元，存入銀行。，單價85元，車間領(lǐng)用乙材料50千克，單價40元，管理部門領(lǐng)用丙材料100千克，單價12元。第二篇：會計分錄題會計分錄題1)開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金900元2)總經(jīng)理助理王明預(yù)借差旅費10000元，用現(xiàn)金支付3)以銀行存款支付本月行政管理部門電話費1500元4)取得材料銷售收入2000元，存入銀行5)以現(xiàn)金600購買一批辦公用品6)開出銀行匯兌結(jié)算憑證，將款項3200元匯往北京某地銀行開立采購專戶7)向開戶行提交銀行匯票委托書，辦理銀行匯票手續(xù)，并取得面額3萬元的銀行匯票，交采購員王濤結(jié)付材料款8)采購員報銷從北京采購材料款3100元，并轉(zhuǎn)回采購專戶余額100元9)收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票及有關(guān)賬單，收回余款2000元10)王明出差回來報銷差旅費9800元，退回余額200。? 11日，以銀行存款20,000元償還短期借款。向銀行借入短期借款400,000元，轉(zhuǎn)存本企業(yè)存款戶頭。?采購員預(yù)借差旅費8,000元，以現(xiàn)金支付。企業(yè)管理部門發(fā)生辦公費用12,000元,以現(xiàn)金支付。?長城公司將資本公積金160,000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。購入材料一批計30,000元，貨款尚未支付。經(jīng)協(xié)商，將所欠某單位的賬款60,000元轉(zhuǎn)為本企業(yè)的資本。用銀行存款30,000元，歸還銀行短期借款27,500元，償還前欠貨款2,500元。該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）8日，向南方公司購入下列材料，已驗收入庫，貨款未付。（2）收到投資者投入的原材料一批，價值10,000元。第四章 企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本