《20xx年某市上市ipo企業(yè)相關(guān)財務(wù)問題研討培訓(xùn)教程》(45頁)-財務(wù)綜合-全文預(yù)覽
【正文】 ? 創(chuàng)業(yè)板首發(fā)辦法： ? 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財務(wù)、機構(gòu)獨立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力。 ? 要說明享受的稅收優(yōu)惠占凈利潤的比例，是地方政府的嗎？追補風(fēng)險由大股東承擔(dān)。 21 （五）持續(xù)盈利能力？ ? 創(chuàng)業(yè)板首發(fā)辦法： ? 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： ? (1)發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? (2)發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? (3)發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險； ? (4)發(fā)行人最近一年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴； ? (5)發(fā)行人最近一年的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? (6)其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。一種主營業(yè)務(wù)并不等于一種產(chǎn)品，從事某一種業(yè)務(wù)時，同時開發(fā)相關(guān)產(chǎn)品仍作為一種主營業(yè)務(wù)。 ? 創(chuàng)業(yè)板首發(fā)辦法增加規(guī)定，應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)，要符合環(huán)境保護政策。發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。 10 （一）財務(wù)指標(biāo) ? 非經(jīng)常性損益通常包括以下項目： ? （ 1）非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分； ? （ 2）越權(quán)審批，或無正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免； ? （ 3）計入當(dāng)期損益的政府補助，但與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補助除外； ? （ 4）計入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費； 11 （一）財務(wù)指標(biāo) ? （ 5）企業(yè)取得子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值產(chǎn)生的收益； ? （ 6）非貨幣性資產(chǎn)交換損益； ? （ 7）委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益； ? （ 8）因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； ? （ 9）債務(wù)重組損益； ? （ 10）企業(yè)重組費用，如安置職工的支出、整合費用等； 12 （一）財務(wù)指標(biāo) ? （ 11）交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益； ? （ 12） 同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益 ； ? （ 13）與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的或有事項產(chǎn)生的損益； ? （ 14）除同公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價值變動損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益； ? （ 15）單獨進行減值測試的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回； 13 （一）財務(wù)指標(biāo) ? （ 16）對外委托貸款取得的損益； ? （ 17） 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益 ； ? （ 18）根據(jù)稅收、會計等法律、法規(guī)的要求對當(dāng)期損益進行一次性調(diào)整對當(dāng)期損益的影響； ? （ 19）受托經(jīng)營取得的托管費收入； ? （ 20）除上述各項之外的 其他營業(yè)外收入和支出 ； ? （ 21）其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項目。 4 一、中小板與創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件比較 ? 首發(fā)辦法的發(fā)行財務(wù)指標(biāo) ? （ 1）最近 3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣 3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)； ? （ 2）最近 3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣 5000萬元；或者最近 3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣 3億元； ? （ 3）發(fā)行前股本總額不少于人民幣 3000萬元； ? （ 4）最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20％； ? （ 5）最近一期末不存在未彌補虧損。 1 IPO企業(yè)相關(guān)財務(wù)問題研討 主講人：黃印強 天健正信會計師事務(wù)所有限公司 電話： 13606088422 電郵： 晉江上市辦培訓(xùn) 2 主要內(nèi)容 ? 一、中小板和創(chuàng)業(yè)板 IPO發(fā)行條件比較 ? 二、創(chuàng)業(yè)板招股說明書與財
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