【正文】 財務目標和理財環(huán)境 法律環(huán)境 主要有： ? 企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等 ? 規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據(jù)法、證券法、商標法等。 第五講 財務目標和理財環(huán)境 一、財務目標 企業(yè)目標： 從宏觀上講， 企業(yè)要合理利用有限資源，為這個社會創(chuàng)造最大的財富。 決策有用性原則－－會計提供的所有詳細應該對經(jīng)濟決策有用，應該做到相關性、及時性，并具有預測價值和反饋價值。如確有充分理由證明原來的方法已不再適用時，才能作出修改，并在報表中披露。 原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應該按照具有客觀真實憑證的發(fā)生額，作為會計入帳的依據(jù)，未經(jīng)特殊批準不得修改。capital 4050 會計原則 權責發(fā)生制原則（也稱應計制原則） 凡應由本期成本或費用負擔的支出，和應由本期確認的收入，無論其是否發(fā)生，都應該作為本期的成本、費用或本期的收入來處理，反之亦然。 Capital cash 400 shotterm loan 200 Accounts receivable 500 accounts payable 400 inventory* 800 accrued salaries payable100 fixed assets 2020 taxes payable 300 less:depreciation 300 longterm debts 500 paidin capital 1400 retained earnings 500 total assets 3400 total liabilitiesamp。 這種復式記帳的方式，用“ 借方”和“ 貸方”來表示，這種形式稱為會計分錄 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 會計帳戶分類 （ 1）資產(chǎn)類帳戶：借方表示資產(chǎn)增加 貸方表示資產(chǎn)減少 借方余額表示資產(chǎn)結余 如購入原料 10000元，用銀行存款支付， 會計分錄：借：原材料 10000 貸：現(xiàn)金 10000 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 （ 2）負債類帳戶：借方表示負債減少 貸方表示負債增加 貸方余額表示負債結余 如上述原材料購入并未付款，做分錄： 借：原材料 10000 貸：應付帳款 10000 本期通過銀行付款，做如下會計分錄： 應付帳款 10000 現(xiàn)金（銀行存款） 10000 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 （ 3）權益類帳戶：借方表示權益減少 貸方表示權益增加 貸方余額表示權益結余 記帳屬性同負債類帳戶 主要帳戶有實收資本（股本）、資本公積 盈余公積、未分配利潤 如收到投入資本 202000元： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 202000 貸：實收資本（股本） 202000 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 （ 4）成本類帳戶：借方表示成本增加 貸方表示成本減少 借方余額表示在產(chǎn)品成本 記帳屬性同資產(chǎn)類帳戶 主要帳戶有生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)、制造費用 如生產(chǎn)某產(chǎn)品領用原材料，價值 15000元： 借：生產(chǎn)成本－ 產(chǎn)品 15000 貸：原材料 15000 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 （ 5）損益類帳戶 A 收入類帳戶：借方表示收入減少和結轉 貸方表示收入的增加 月末反映累積余額， 年末結平無余額 主要帳戶有銷售收入、其他業(yè)務收入、 投資收益、營業(yè)外收入、補貼收入 （本年利潤、未分配利潤） 如企業(yè)收到銷售款 50000，做如下分錄： 借：現(xiàn)金 50000 貸：銷售收入 50000 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 B 費用類帳戶：借方表示費用增加 貸方表示費用減少和結轉 月末反映累積余額， 年末結平無余額 主要帳戶有：銷售成本、銷售稅金、前提業(yè)務支出 銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、 所得稅。包括銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 成本是指為了生產(chǎn)具體產(chǎn)品或勞務而發(fā)生的各項耗費。主要由兩部分組成。 ? 權益－－是指企業(yè)的所有者（股東）對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。 計量有多種形式，但會計采用貨幣計量是在市場經(jīng)濟條件下一種必然和唯一的選擇。 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 會計分期－－ 未來及時披露企業(yè)的會計信息，對持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，必須要按照一定的要求和標準，認為地劃分為若干期限，來分期揭示企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。 第二講 會計核算的基本原理 第二講 會計核算的基本原理 持續(xù)經(jīng)營－－ 企業(yè)在可以預見的未來，將不會清算或破產(chǎn)，會按照既定的方針經(jīng)營下去。 第二講 會計核算的基本原理 企業(yè)會計核算基本流程 會計法規(guī) 會計制度 會計 要素 復式 記帳 會計憑證 總帳明細帳 資產(chǎn)負債 權益核算 三大會 計報表 會計工 作前提 會計 假設 會計 理論 會計 原則 會計 基礎 帳戶 分類 會計 循環(huán) 帳戶處 理程序 經(jīng)濟業(yè) 務反映 收入費用 利潤核算 會計報 表編制 報表 分析 二、會計前提（會計假設） 會計主體－－ 會計工作為之服務、管理和披露信息的經(jīng)濟范疇界定。 ? 信息在表外披露，無法與財務會計銜接 ? 要求一定的市場和管理水平與其相配套 ? 預測難度較高，有一定認為影響。 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 三、財務管理的特點和內容 特點 ? 重點在于企業(yè)的資金管理和財務策略 ? 于金融、稅務、財政、會計等學科有緊密關系 ? 注重企業(yè)的現(xiàn)金流量和財務實力 ? 注重企業(yè)的總目標和整體發(fā)展要求 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 內容 （ 1）財務策略 ? 對企業(yè)資金運作的整體規(guī)劃 ? 對企業(yè)會計方針的選擇 ? 對企業(yè)內部控制制度的建立和完善 ? 對企業(yè)內部財務關系的協(xié)調 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 （ 2）籌資決策 ? 籌資方案的確定 ? 資金成本和資金結構分析 ? 籌資風險分析 ? 資金利用水平的提高 （ 3）投資決策 ? 投資方案的確定 ? 長短期資金的有效配置 ? 投資風險衡量 ? 投資效益的評價 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 （ 4）收益分配決策 ? 稅務籌劃 ? 股利政策 ? 現(xiàn)金流量及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃 ? 市場表現(xiàn)指標 ? 協(xié)調財務關系 （ 5）企業(yè)資金的日常管理 ? 完善會計核算和控制制度 ? 建立相關財務標準 ? 確定有效財務管理模式 ? 建立合理的組織結構和信息溝通渠道 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 缺點 ? 應注重企業(yè)發(fā)展的非財務指標影響 ? 應注意企業(yè)成本控制 ? 應關注社會效益 ? 應重視企業(yè)內容財務狀況的真實性 ? 應處理好現(xiàn)金流量于利潤的關系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 四、管理會計的特點和內容 特點 ? 側重于企業(yè)的成本管理 ? 采用多元化的管理成本概念 ? 是一種對內會計，故不受法律的約束 ? 方法靈活多樣，并無嚴格的體系 ? 應用一定的數(shù)學模型和行為科學 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 內容 ? 預測和決策會計，主要是進行經(jīng)營預測和成本及投資決策。 ? 反映－－會計的功能。 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 內容 ? 確認－－會計的基礎。 ? 反映－－會計的功能。 現(xiàn)代企業(yè)公司理財實務 上海財經(jīng)大學 張鳴 教授 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 一、財會管理的構架 方法 核心 目的 ? 法定會計 核算 利潤 披露信息 ? 財務管理 資金運作 現(xiàn)金 價值增值 ? 管理會計 決策控制 成本 管理效益 董事會 總經(jīng)理 財務經(jīng)理（副總經(jīng)理） 計劃（金融）財務部 會計核算科 日常收支核算 債權債務核算 費用收支核算 銷售利潤核算 會計報表編制 現(xiàn)代企業(yè)財會管理制度 財務管理科 財務標準制度 制定財務策略 資金籌資決策 資金配置決策 收益分配決策 成本管理科 預測計劃制定 短期經(jīng)營決策 長期經(jīng)營決策 預算控制會計 責任考核會計 二、法定（財務）會計的特點和內容 特點 ? 必須遵循稅法和有關法規(guī) ? 以日常經(jīng)營業(yè)務為核算的基礎 ? 要建立系統(tǒng)、完整和有效的會計核算制定 ? 及時提供真實有用的會計信息 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 內容 ? 確認－－會計的基礎。根據(jù)一定的標準對會計要素予以量化。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的高度概括。根據(jù)一定的標準對會計要素予以量化。對信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的高度概括。 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系 缺點 ? 尚無嚴格的體系結構 ? 方法和信息不具法律效應，故未得到社會的公認。其管理職能無法被替代。 目的之一是將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務于所有者的經(jīng)濟業(yè)務相區(qū)分。 當企業(yè)確有跡象表明其無法再