如何有效實施財務(wù)盡職調(diào)查？(文件)
【正文】 貨損失金額財務(wù)盡職調(diào)查提綱財務(wù)調(diào)查人員提供的 “ 財務(wù)盡職調(diào)查提綱 ” —— 適用于向企業(yè)索取資料 0109 202003041331 文件示范（二） 財務(wù)調(diào)查人員提供的 “ 財務(wù)盡職調(diào)查提綱 ” —— 適用于向多方索取資料 調(diào)查前提納入新公司的業(yè)務(wù)主體及業(yè)務(wù)范圍雙方投入新公司的資產(chǎn)及新公司承擔(dān)的債務(wù)對新公司的經(jīng)營目標(biāo)預(yù)測陜汽 湘火炬 事務(wù)所財會組織 現(xiàn)有獨立核算的法人及分支機構(gòu)的全稱，以及他們之間的隸屬管理關(guān)系 *納入新公司的機構(gòu) *財會人員 各會計主體財會人員配置情況，以及結(jié)構(gòu)狀況（年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)等） *管理體系 對各主體財會組織及財會人員的任免、獎懲的管理關(guān)系 *管理制度 已經(jīng)建立的各項財會管理/ 工作制度和流程 *會計政策 現(xiàn)行會計政策\ 近3 年會計政策的重大變更 *報告體系 會計報表合并匯總\ 范圍\ 流程\ 原則\ 方法 *會計電算化 使用軟件\ 使用模塊\ 應(yīng)用范圍\ 使用時間 *會計報表 1 9 9 7 ~ 2 0 0 2 / 5 年合并會計報表及合并底稿，審計報告 *各子公司 1 9 9 7 ~ 2 0 0 2 / 5 年度會計報表及審計報告 *1 9 9 7 ~ 2 0 0 2 / 5 納入新公司的核算主體的報表 *2 0 0 1 ~ 2 0 0 2 / 5 編制的其他會計報表附表（如：固定資產(chǎn)及在建工程、無形及遞延資產(chǎn)等） *經(jīng)營情況 1 9 9 7 ~ 2 0 0 2 / 5 新公司業(yè)務(wù)分產(chǎn)品類別銷售數(shù)量、單價、收入及毛利 *1 9 9 9 ~ 2 0 0 2 / 5 納入新公司范圍的期間費用明細(xì)、制造費用明細(xì)、生產(chǎn)成本明細(xì) *穩(wěn)定的其他收入來源及 1 9 9 7 ~ 2 0 0 2 / 5 其他收入金額及成本，以及 2020 年和 *涉及的各項稅費名稱\ 計算依據(jù)\ 稅費率\ 優(yōu)惠政策及執(zhí)行情況\ 2 0 0 1 年稅費匯算清繳情況 *內(nèi)部交易類型\ 內(nèi)部交易價格（定價原則以及與市場價格比較）\ 結(jié)算及支付制度\ 對內(nèi)部交易的稅務(wù)政策 *基本情況 新公司會計政策 *與陜汽的內(nèi)部交易合同 *資產(chǎn)負(fù)債狀況 湘火炬擬投入的資產(chǎn) *陜汽投入的資產(chǎn)及分割的債務(wù)明細(xì)（審計及資產(chǎn)評估結(jié)果） *債務(wù)重組計劃 *新公司擬投資計劃 *新公司融資計劃 *經(jīng)營預(yù)測 新公司分產(chǎn)品別銷售數(shù)量、單價、收入及成本 *新公司期間費用、制造費用、生產(chǎn)成本 *新公司稅費政策 *財務(wù)調(diào)查資料清單財務(wù)調(diào)查提綱財務(wù)基本資料歷史資料新公司資料0109 202003041331 文件示范（三） 財務(wù)調(diào)查人員出具的 “ 財務(wù)盡職調(diào)查報告 ” 格式。 0109 202003041331 調(diào)查過程實務(wù)（四） 進入訪談程序后，調(diào)查人員 此時可以采取哪些方式？ ? 和目標(biāo)企業(yè)各被訪談人員交流時，要保持一種謙虛的態(tài)度，是盡最大努力獲得信息，而不要對企業(yè)的現(xiàn)狀當(dāng)場提出批評； ? 可以鼓勵被訪談人員對企業(yè)的現(xiàn)有運作提出個人的見解，對未來的改進建議； ? 針對某個問題，可以分別向財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員進行了解，一方面可以驗證，另一方面了解不同視角。 0109 202003041331 調(diào)查過程實務(wù)（一） 某企業(yè)財務(wù)調(diào)查人員受邀參加一家企業(yè)的盡職調(diào)查工作， 在接受任務(wù)之后至進入現(xiàn)場調(diào)查期間，應(yīng)該做些什么？ ? 首先明確該項目負(fù)責(zé)人； ? 與項目負(fù)責(zé)人溝通，了解項目背景、目的、總體計劃、對財務(wù)盡職調(diào)查的期望（如調(diào)查人員認(rèn)為在現(xiàn)有條件下期望難以達(dá)成，應(yīng)在項目開始前溝通一致）； ? 初步了解情況后，應(yīng)與部門主管就調(diào)查計劃或思路進行溝通； ? 事先準(zhǔn)備 “ 被調(diào)查企業(yè)所需提供的資料清單 ” ，并與項目組其他成員（如律師、業(yè)務(wù)調(diào)查人員等）溝通，避免重復(fù)索取資料。 0109 202003041331 整合方案的專業(yè)協(xié)助 ? 評價企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員； ? 推薦財務(wù)及內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人； ? 推動財務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)； ? 協(xié)助解決新情況和新問題。 所以，我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)在盡職調(diào)查時： 了解其領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)及稅收的觀點，以及該觀點下財務(wù)資料的情況（關(guān)注多套報表、虛假報表等）； 稅收事宜在未來并購中帶來的成本、風(fēng)險、責(zé)任； 設(shè)立關(guān)聯(lián)公司以轉(zhuǎn)移利潤等。 所以，我們在對國有企業(yè)進行盡職調(diào)查時： 關(guān)注資產(chǎn)的入賬價值； 考慮國家對國企扶持政策的延續(xù)性及對國有職工的福利政策； 對外投資的背景與實際控制力； 遺留的資產(chǎn)損失、潛在的負(fù)債等。 通過財務(wù)盡職調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該稅收返還政策適用于國有三線企業(yè)，當(dāng)并購實現(xiàn)后該稅收優(yōu)惠將不再適用。 0109 202003041331 損益表（一） ? 銷售收入及成本 ? 近 3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢 ? 近 3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢 ? 企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度 ? 關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響 ? 成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析 ? 對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋 0109 202003041331 損益表（二） ? 期間費用 ? 近 5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因 ? 企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化 ? 其他業(yè)務(wù)利潤 ? 了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近 3~5年數(shù)據(jù) ? 投資收益 ? 近年對外投資情況，及各項投資的報酬率 ? 營業(yè)外收支 ? 有無異常情況 0109 202003041331 損益表（三） ? 對未來損益影響因素的研判 ? 銷售收入 ? 銷售成本 ? 期間費用 ?
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