【正文】 單位的收 益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。 。 ，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤點，并由有關(guān)領(lǐng)導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種，支票起點為 100元，支票從簽發(fā)之日起有效期為 10天，遇節(jié)假日順延。凡是顧客持現(xiàn)金支票購物時，一律不予受理。 3. 6 不準攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)主管批準，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。 3. 9 支票自領(lǐng)用起三日內(nèi)報賬，報賬時要發(fā)票齊全，支票號填寫準確，如領(lǐng)用的北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 18 / 110 支票三日內(nèi)沒支付的，應(yīng)及時退回財務(wù)部。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 19 / 110 第六章 發(fā)票管理制度 1. 0 目的 發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是經(jīng)濟活動中的重要依據(jù)，為加強發(fā)票的管理，根據(jù)國家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。 發(fā)票只限在本單位合法經(jīng)營范圍內(nèi)使用不準向外轉(zhuǎn)讓、出售。 團體購物需退貨時，應(yīng)持原發(fā)票辦理。管理員簽字后登記入帳。 開具：收據(jù)、發(fā)票開具時，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)給交款人，第三聯(lián)在交給會計做賬，會計收到后在存根聯(lián)簽章； 賣場收銀員開具的發(fā)票應(yīng)當附有對應(yīng)的水單，水單按順序粘貼，水單右上方寫明發(fā)票號，發(fā)票的第三聯(lián)不可撕下； 注意：如有作廢，三聯(lián)都必須存在，加蓋章，不可撕毀。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1關(guān)于對外結(jié)算收取增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票填開管理問題的補充通知》有的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范在經(jīng)營業(yè)務(wù)中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門在收取增值稅專用發(fā)票時，一定要認真檢查以下項目： 使用版本是否正確，凡不含稅金額在萬元以下（不含萬元）一律使用千元版發(fā)票，不含稅金額在萬元以上（含萬元）方可使用萬元版專用發(fā)票。 商品或勞務(wù)名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號，如果商品品種較多，不好填列，可填寫商品在類名稱，但必須同時開具 ―銷售商品清單 ‖一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 22 / 110 發(fā)票簽章應(yīng)嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 3. 2 增值稅專用發(fā) 票對外開具管理辦法 根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等主要稅務(wù)事項的通知》要求，結(jié)合我公司具體情況特制定本辦法。 開具增值稅專用發(fā)票須填寫《增值稅專用發(fā)票開具登記表》，列明購貨單位全稱、地址、電話、稅號、開戶銀行賬號，并附銷售小票。 3. 2 所借款項應(yīng)按所借款用途?？顚Ｓ?，禁止挪為它用。所有借款，前款不清，后款不借。 3． 8 發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章的，不予報銷。 其他時間原則上不予辦理。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫《出差申請單》，一式兩份，由主管領(lǐng)導批準，一份報人事部備案統(tǒng)計考勤，一份報財務(wù)部作為預(yù)借差旅費憑據(jù)。財務(wù)部本著 ―前款不清、后款不 借 ‖的原則，凡在規(guī)定時間內(nèi)未報銷的，財務(wù)部有權(quán)在本月工資中暫扣 其預(yù)借差旅費，待其報銷沖賬后予以補發(fā)。如同等距離，飛機打折后票價（含機場建設(shè)費及燃油附加稅）低于火車硬臥票價，無論何種級別，均可乘坐飛機。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。 3． 1． 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。 3． 1． 8應(yīng)付賬款的明細賬與總賬定期核對。 3. 0 職責 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。 4. 0 工作程序 4． 1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求 4． 1． 1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、 清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取得相應(yīng)憑證。 4． 1． 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復核。 B． 負責人批準后填表一式 三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作付款審核依據(jù)。 E． 運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 H． 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。 D． 使用部門根據(jù)報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。 3. 0 工作程序 3． 1范圍 本制度所指管理上便于編號、貼標及歸類管理的各項工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設(shè)備等單位價值超過 100元（含），低于 2021元，不容易損耗且使用期限超過一年以上的公司財產(chǎn)。 辦公用品、各項經(jīng)營設(shè)備由行政部負責管理。 3. 5 移交 人員移交時，對于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊輸移 交。盤點后應(yīng)填寫 ―盤存單 ‖一式三份，并注明盈虧原因。 受贈處理 低值易耗品因其他公司撥入、捐贈而取得的，行政部按 ―零 ‖單價入庫，并與同批低值易耗品入庫單一起留存 3. 9 低值易耗品轉(zhuǎn)移、閑置及減損 低值易耗品轉(zhuǎn)移處理 低值易用耗品在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門與移入部門簽單確 認。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 34 / 110 第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。 3． 1． 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準后方可辦理退款手續(xù)。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段 是開具 ―銷貨單 ‖，并確定其合理的傳遞程序。 C. 客戶持 ―銷貨單 ‖中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準制度。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。 3． 1． 2門店費用控制的重點 3． 1． 2． 1 店鋪租賃費。 3． 1． 2． 3 商品短缺損失。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行控制，并在勞動用工制度上進行配合。 3． 2． 1總部費用的主要項目 3． 2． 1． 1配送中心營運費用； 3． 2． 1． 2總部租金或建設(shè)費用攤銷； 3． 2． 1． 3總部人員工資獎金； 3． 2． 1． 4辦公費用。 B. 加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。 E. 向社會配送中心發(fā)展。 3． 2． 2． 4 總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在制度上制定控制標準。 2. 0 適用范圍 公司財務(wù)部適用。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準確性、科學性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。 3． 1． 3單品進價核算制度。 3． 1． 4三種核算制度比較。屬于事后管理。 3． 2單品進價核算制度的利益 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 41 / 110 售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。 3． 2． 3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準確性。 單品進價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。 3. 0 工作程序 連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的控制是一個在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果：第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨；第二，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機會；第三，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力和控制力。在確定對商品的付款標準時，一般都以單品為計數(shù)，這樣 才是可操作的，同時也能符合連鎖企業(yè)單品管理的要求。 3． 1． 2． 2 ABC分類與九級評價表（如表 22） 表。商品總銷售額 3． 1． 2． 1． 4周轉(zhuǎn)次數(shù) =本期銷售總額 247。 3． 1標準付款制度的 建立 3． 1． 1 商品的貢獻率與周轉(zhuǎn)率是付款的標準 3． 1． 1． 1 商品的貢獻率 =商品的銷售比例 商品的毛利率 3． 1． 1． 2 商品的周轉(zhuǎn)率 =商品銷售量 247。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 42 / 110 第十六 章 應(yīng)付賬款的控制 1. 0 目的 為明確財務(wù)部門職責，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。單品進價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財務(wù)人員敬而遠之。 從上述對比可以看出： 3． 2． 1單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報賬的觀念，強調(diào)了會計核算的事先預(yù)測和事中控制。有人認為：企業(yè)應(yīng)用進價核算或售價核算，只是習慣與方法問題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質(zhì)性影響，因為，兩種核算方法都具有其兩面性。不能實現(xiàn)實時變價及商品成本的細化分析，可人為調(diào)節(jié)商品 成本。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。 3． 1． 2進價核算制度。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制 的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。 3． 3． 1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定 利潤 1 = 毛利 門店費用 利潤 2 = 毛利額 門店費用 總部攤銷費用 3． 3． 2門店利潤的價值評定 3． 3． 2． 1利潤 1與利潤 2都大于 0，該門店貢獻率大； 3． 3． 2． 2 利潤 1 大于 0，利潤 2 小于 0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應(yīng)慎重考慮； 3． 3． 2． 3利潤 1與利潤 2都小于 0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內(nèi)。 D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 %）。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的 90%，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。提高勞動效率，加班費只按正式員工必須支出的加班工時支付。 3． 1． 2． 4 人工費用的控制。 3． 1． 2． 2電話費。 3． 1門店費用的控制 門店費用的控制要細化并 引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費用失控、利潤下降甚至虧損。 D. 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款， 對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細賬，確保雙方賬目相符。 3． 1． 9． 2賒銷業(yè)務(wù) 賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。 B. 客戶 持 ―銷貨單 ‖向財會部門交款。 3． 1． 8應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。 3． 1． 4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。 3. 0 工作程序 3． 1銷售業(yè)務(wù)和處理程序 銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。 出租或外借處理 低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會同財務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理批準行政部北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 33 / 110 部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部以備核對。