新舊會計準(zhǔn)則科目轉(zhuǎn)換講義-羅志國(文件)
【正文】 行調(diào)賬： 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 31 五個核算程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算要求 ? 時點： ? 一般在資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 特殊交易或事項－－確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債時 ? 基本核算程序 ： ? 、負(fù)債的賬面價值 ? 、負(fù)債的計稅基礎(chǔ) ? ，確定暫時性差異 ? ? 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 32 資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能存在差異的情況 ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 長期股權(quán)投資 ? 其他計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn) 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 33 負(fù)債類科目 ? “短期借款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “預(yù)收賬款 ”、 “代銷商品款 ”、 “應(yīng)付股利 ”、 “應(yīng)付利息 ”、 “其他應(yīng)付款 ”和 “預(yù)提費用 ”科目 ? 調(diào)賬時，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 ? 調(diào)賬時，將 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入 科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入 遞延所得稅負(fù)債 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 38 預(yù)計負(fù)債 科目 ? 科目未變，但核算內(nèi)容變了 ? 對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目；對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 39 長期負(fù)債科目的轉(zhuǎn)換 Ⅰ ? 新準(zhǔn)則設(shè)置了 “長期借款 ”、 “長期債券 ”、 “長期應(yīng)付款 ”、 “未確認(rèn)融資費用 ”、 “專項應(yīng)付款 ”科目 ? 核算科目和內(nèi)容不變，直接結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 40 長期負(fù)債科目的轉(zhuǎn)換 Ⅱ ? 應(yīng)將 應(yīng)付債券 科目的余額轉(zhuǎn)入 長期債券 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 41 所有者權(quán)益科目 Ⅰ ? 實收 資本（股本）不變 ? 資本公積：將 資本公積 ——資本（或股本）溢價 科目的余額直接轉(zhuǎn)入 資本公積 ——資本（或股本）溢價 科目，將 資本公積 科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入 資本公積 ——其他資本公積 科目 岳華會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 42 所有者權(quán)益科目 Ⅱ ? “盈余公積 ”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬 ? “ 本年利潤 ” 不變 ? “ 利潤分配 ” 核算科目不變，內(nèi)容增加。 ? 調(diào)賬時，對于企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首
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