【正文】 策和有關財務會計制度規(guī)定對企業(yè)清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬(以下簡稱“損失及掛賬〞)進展經(jīng)濟鑒證對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進展專項財務審計以及協(xié)助企業(yè)資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章健制咨詢等工作。第七條 企業(yè)按照有關法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進展清產(chǎn)核資的以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的由企業(yè)母統(tǒng)一委托中介機構(gòu)并將委托結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案。第十一條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)或者相關工作人員與委托企業(yè)存在可能損害性利害關系的應當按照規(guī)定回避。第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證書應符合以下要求：(一)對于企業(yè)的相關損失及掛賬應按照類別逐項出具鑒證；(二)鑒證應當內(nèi)容、表述客觀、根據(jù)充分、結(jié)明確。第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作中中介機構(gòu)及相關審計人員應當施行必要的審計流程獲得充分的審計證據(jù)。第二十二條 對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)不僅應當出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計還應當對該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務審計。詳細格式為：損失工程名稱、損失原因、發(fā)生時間、工程原值、申報損失金額、企業(yè)處理、關鍵證據(jù)及索引和中介機構(gòu)處理等。　　　　　　　　　第六章工作責任與監(jiān)視第二十九條 企業(yè)負責人對企業(yè)提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的性、完好性承當責任；中介機構(gòu)對所出具的清產(chǎn)核資專項財務審計和損失及掛賬經(jīng)濟鑒證的準確性、可靠性承當責任。第三十三條 在國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)對資金核實結(jié)果后承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)應當及時協(xié)助企業(yè)按的要求進展調(diào)賬。第二條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定組織進展審核并予以賬務處理重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理按照確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原那么根據(jù)?企業(yè)清產(chǎn)核資?規(guī)定的工作程序和工作要求由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)申報批準,并按照資金核實結(jié)果調(diào)整賬務。包括：基準日企業(yè)根本情況表、各類資產(chǎn)損失情況表等。(五)有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部根據(jù)等六部門結(jié)合下發(fā)的?進一步貫徹落實有關清產(chǎn)核資政策的?(財清1994〕15以下簡稱“財清15〞)的規(guī)定經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準后相應增加企業(yè)所有者權(quán)益。第十一條 企業(yè)應當根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)資金核實及時調(diào)整會計賬務并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案(其中抄送國有重點大型企業(yè)1份)。第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營理中的矛盾和問題應當認真總結(jié)經(jīng)歷分清責任建立和健全各項理制度完善相關控制機制并做好組織落實工作?！　〉诙l本規(guī)那么所稱的資產(chǎn)損失是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等?！　　　　　　　　〉诙沦Y產(chǎn)損失認定的證據(jù)　　第六條在清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失均應提供合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)證據(jù)?！　∪诚嚓P經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；　　四〕企業(yè)技術鑒定小組或?qū)I(yè)技術部門的鑒定或資料數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和證〕；　　五〕企業(yè)的核批及有關情況說明；　　六〕由于經(jīng)營理責任造成的損失要有對責任人的責任認定及賠償情況說明?！　?shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程企業(yè)應當逐項作出專項說明承當專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)應當重點予以核實?！　〉谑鶙l企業(yè)清查出的由于會計技術性過失引起的資產(chǎn)不實不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍應當由企業(yè)根據(jù)會計準那么規(guī)定的會計過失更正經(jīng)會計師事務所審計提出相關后自行處理?！　〉诙畻l企業(yè)清查出的存款中金融機構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項根據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因確認與收款人的債權(quán)債務關系核實情況分清責任?！　〉诙龡l債務已被宣告破產(chǎn)、注銷、撤消工商登記或者被責關閉等造成應收款項無法收回的根據(jù)以下證據(jù)認定為損失：　　一〕的破產(chǎn)和破產(chǎn)清算的清償；　　二〕工商部門的注銷、撤消證明；　　三〕部門有關行政?！　〉诙鍡l債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際及自然災害等不可抗力因素影響對確實無法收回的應收款項由企業(yè)作出專項說明經(jīng)社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明認定為損失?！　〉诙艞l逾3年以上的應收款項債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的經(jīng)依法催收仍不能收回的在獲得境外中介機構(gòu)出具的有關證明或者獲得我國駐外使領〕館或商務機構(gòu)出具的有關證明后認定為損失?！　〉谌龡l對報廢、毀損的存貨將其賬面價值扣除殘值及賠償或責任人賠償后的差額部根據(jù)以下證據(jù)認定為損失：　　一〕單項或者批量金額較小的存貨由企業(yè)有關部門出具技術鑒定證明；　　二〕單項或者批量金額較大的存貨應獲得有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術鑒定證明；　　三〕涉及索賠的應當有?！　　　　　　　　　〉诹麓尕洆p失的認定　　第三十一條存貨損失是指有關商品、產(chǎn)成品、半成品、在以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失以及存貨本錢的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等?！　〉诙邨l在逾不能收回的應收款項中單筆數(shù)額較小、缺乏以彌補清收本錢的由企業(yè)作出專項說明經(jīng)社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明認定為損失。　　對尚未清算的由社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明對確實不能收回的部認定為損失。　　　　　　　　　　第五章壞賬損失的認定　　第二十一條壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應收款項造成的損失主要包括：應收賬款和其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失?！　　　　　　　　〉谒恼仑泿刨Y金損失的認定　　第十八條貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構(gòu)存款發(fā)生的有關損失?！　〉谑臈l企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、不良等損失應當認真加強理建立“賬銷案存〞理制度組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索防止國有資產(chǎn)流失。　　　　　　　第三章資產(chǎn)損失認定的原那么　　第十一條為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的性和財務信息的準確性企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn),凡確鑿、證明充分的根據(jù)財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定認定為損失經(jīng)批準后可予以財務核銷?！　〉诎藯l社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指社會中介機構(gòu)按照、客觀、公正的原那么在充分調(diào)查研究、證和分析計算根底上進展職業(yè)推斷和客觀評判對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證書包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證書?！　〉谒臈l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認定根據(jù)有關會計科目按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進展。第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。第十三條 企業(yè)經(jīng)批準沖銷的有關不良債權(quán)、不良和有關實物資產(chǎn)損失等應當建立“賬銷案存〞理制度并組織力量或者成立專門機構(gòu)進一步清理和追索防止國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按有關財務會計制度規(guī)定及時入賬并作有關收入處理。第十條 企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準沖減所有者權(quán)益的可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本。(六)需要提供的其他材料。(四)企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關專項說明。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準日的資產(chǎn)財務狀況以及相關處理。第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應當按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構(gòu)進展專項財務審計查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關合法證據(jù)或者社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。第三十五條 本規(guī)那么自公布之日起施行。第三十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)負責中介機構(gòu)及相關工作人員的企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證監(jiān)視工作建立企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證質(zhì)量抽查工作制度對中介機構(gòu)出具的清產(chǎn)核資專項財務審計和企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證的質(zhì)量進展必要檢查和監(jiān)視。詳細格式為：序、申報損失工程名稱、申報核銷金額(以人民幣元為)、關鍵證據(jù)、中介機構(gòu)的審核等。第二十五條 清產(chǎn)核資專項審計正文的格式為：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為根據(jù)及法律根據(jù)、清產(chǎn)核資組織施行情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果、清產(chǎn)核資處理、中介機構(gòu)認為需要專項說明的重大事項及使用范圍說明等。；(應當分類裝訂成冊假設證明材料過多那么作為備查材料)；；；(四)相關工作附表及附件：(三)正文：應做到內(nèi)容、證據(jù)確鑿、根據(jù)充分、結(jié)清楚、數(shù)據(jù)準確、文字嚴謹；(二)：應對專項審計全文編注頁碼并以此列出正文及附表或者附件的；(一)封面：標明清產(chǎn)核資專項審計工程的名稱、中介機構(gòu)名稱、工程工作日等；第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計的根本格式為：(十一)企業(yè)的控制制度：重點審計企業(yè)控制制度是否健全、有效。(十)各項待處理資產(chǎn)損失：重點審核其申報審批程序是否符合企業(yè)控制制度和相關理及相關部門的有關規(guī)定；(九)各類盤虧資產(chǎn)：重點審計盤虧的原因、責任及金額；(八)各類盤盈資產(chǎn)：重點審計盤盈的原因和作價根據(jù)；(七)待攤費用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)：重點審計是否存在潛虧掛賬的工程；(六)在建工程：重點審計在建工程的主要工程和工程結(jié)算情況停建和待報廢工程的主要原因；(五)固定資產(chǎn)：重點審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊和使用狀況；(四)長：重點審核企業(yè)的長產(chǎn)權(quán)明晰狀況、核算、被的財務狀況等；(三)存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨；(二)應收款項：重點審計應收款項的賬齡分析及其回確認的情況壞賬損失確實認情況；(一)貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異其他貨幣資金是否存在損失等；第二十條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作中中介機構(gòu)及相關審計人員應當審計的重點事項有：第十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務原那么上應當由一家中介機構(gòu)承當?shù)僭O開展清產(chǎn)核資的企業(yè)所屬子企業(yè)分布地域較廣清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務量較大時多家中介機構(gòu)(一般不超過5家)可以同時承辦同一戶企業(yè)的清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務并由承當母專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)擔任主審負責總審計工作?！　　　　　　　〉谒恼聦ｍ椮攧諏徲?五)企業(yè)各項潛虧及掛賬。(四)企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；(二)企業(yè)難以獲得外部具有法律效力證據(jù)的有關不良應收款項和不良長損失；(一)企業(yè)雖然獲得了外部具有法律效力的證據(jù)但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；第十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中對于清查出的以下?lián)p失及掛賬應當委托中介機構(gòu)進展經(jīng)濟鑒證：　　　　　　　　第三章?lián)p失及掛賬鑒證(三)中介機構(gòu)的資質(zhì)條件與委托企業(yè)規(guī)模相適應。(二)3年內(nèi)未因、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關監(jiān)機構(gòu)處分機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制理制度健全；(一)依法成立具有經(jīng)濟鑒證或者財務審計業(yè)務執(zhí)業(yè)資格；第九條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)必須具備以下條件：第五條 中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中應根據(jù)??和有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作按照、客觀、公正的原那么在充分調(diào)查研究、證和分析的根底上對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進展職業(yè)推斷和客觀評判提出鑒證出具清產(chǎn)核資專項財務審計和經(jīng)濟鑒證證明。第一條 為國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證行為保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的、可靠和完好根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?(以下簡稱??)和有關財務會計制度規(guī)定制定本規(guī)那么?！　　　　　　　　　　〉谝徽驴偰敲吹谄哒?附那么第六章 工作責任與監(jiān)視第五章 審計第三章 損失及掛賬鑒證第二章 中介委托第一章 總那么國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)那么國資評價2003〕78企業(yè)應當按照?會計理?的規(guī)定妥善保清產(chǎn)核資工作?！　　　　　　　　〉诎耸鶙l第八十四條第八十二條第八十條完善制度第七十九條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的60個工作日內(nèi)要將賬務處理結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)并抄送企業(yè)1份〕。第七十五條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實后根據(jù)的要求按照現(xiàn)行的財務、會計制度的規(guī)定對企業(yè)總及子企業(yè)進展賬務處理。賬務處理企業(yè)有消化才能的應以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化才能的可按相關規(guī)定沖減所有者權(quán)益。國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)在收到送的清產(chǎn)核資后按照有關清產(chǎn)核資政策、現(xiàn)行的財務會計制度及相關規(guī)定對上報材料的內(nèi)容進展審核?！　　　　　　　　〉谑铝硗膺€應當附申報資產(chǎn)損失分項表；資產(chǎn)損失申報核銷工程