【正文】 型、折舊年限、折舊和使用狀況；(三)存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨；(一)貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異其他貨幣資金是否存在損失等；　　　　　　　　第四章專項財務審計(五)企業(yè)各項潛虧及掛賬。(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；(一)企業(yè)雖然獲得了外部具有法律效力的證據但其損失金額無法根據證據確定的；　　　　　　　　第三章?lián)p失及掛賬鑒證(二)3年內未因、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關監(jiān)機構處分機構執(zhí)業(yè)質量控制理制度健全；第九條 承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構必須具備以下條件：第五條 中介機構在企業(yè)清產核資經濟鑒證工作中應根據??和有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作按照、客觀、公正的原那么在充分調查研究、證和分析的根底上對企業(yè)提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進展職業(yè)推斷和客觀評判提出鑒證出具清產核資專項財務審計和經濟鑒證證明。　　　　　　　　　　　第一章總那么第六章 工作責任與監(jiān)視第三章 損失及掛賬鑒證第一章 總那么企業(yè)應當按照?會計理?的規(guī)定妥善保清產核資工作。第八十四條第八十條完善制度企業(yè)在接到清產核資的60個工作日內要將賬務處理結果報同級國有資產監(jiān)視理機構并抄送企業(yè)1份〕。企業(yè)有消化才能的應以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化才能的可按相關規(guī)定沖減所有者權益?！　　　　　　　　〉谑缕髽I(yè)清產核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產狀況以反映企業(yè)總體經營實力并采取合并方式編制。企業(yè)對清查出的各項資產盤盈包括賬外資產〕、資產損失和資金掛賬等應當區(qū)別情況按照有關清產核資政策規(guī)定分別提出詳細處理及時向同級國有資產監(jiān)視理機構報送清產核資結果申報材料。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)機。第五十九條二〕清產核資損失掛賬分項表反映企業(yè)申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項情況詳細按照不同、損失類別等列示。一〕清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、根本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；?企業(yè)清產核資報表?分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項表兩個部：?企業(yè)清產核資報表?是在清產核資各項工作的根底上根據各工作階段所獲得的數(shù)據和資料進展整理、歸類、匯總和分析編制反映企業(yè)清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的。第四十九條第四十六條第四十三條負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長負債。對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因提供合規(guī)證明材料。七〕土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地企業(yè)舉辦國內聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價或入股的土地企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經營企業(yè)以使用權作價入股的土地。六〕對清查出的各項未使用、不需用的固定資產應當查明購建日、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等按調撥其價值轉入受撥〕、轉消費用、待報廢等提出處理；五〕經過清查后的各項固定資產根據用處指消費性或非消費性〕和使用情況指在用、未使用或不需用等〕進展重新登記建立健全實物賬卡；四〕對清查出的各項賬面盤盈含賬外〕、盤虧固定資產要認真查明原因分清工作責任提出處理；三〕對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；二〕租出的固定資產由租出方負責清查沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進展核對后登記入賬；一〕對固定資產要查清固定資產原值、凈值已提折舊額清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提早報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；三〕應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限收回。對長拖欠要查明原因積極催收；對經確認難以收回的款項應當明確責任做好有關取證工作；第二十九條現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完好；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。社會中介機構應按照審計準那么的相關規(guī)定對資產盤點進展監(jiān)盤。企業(yè)在清產核資工作中應當認真清查總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金對違背財經法規(guī)及其它有關規(guī)定侵占、截留的收入或者私存私放的各項現(xiàn)金即“小金庫〞〕進展全面清理應當認真予以糾正及時納入企業(yè)賬內。第十七條第十四條三〕子企業(yè)資產、財務狀況良好經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的。二〕子企業(yè)因某種特定經濟行為在上一年度已組織進展過資產評估的；一〕子企業(yè)新成立不到1年的；企業(yè)所屬以下子企業(yè)可以不列入參加清產核資工作范圍直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產核資工作結果：六〕需要說明的其它事項。五〕清產核資工作組織方式；四〕清產核資工作范圍；三〕開展清產核資工作基準日清查時點〕；二〕開展清產核資工作的原因；一〕企業(yè)情況簡介；企業(yè)清產核資工作申請主要包括以下內容：　　　　　　　　　　第一條國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程國有資產監(jiān)視理第一章 總那么　　六、清產核資工作要求　　為確保清產核資工作質量進步工作效率開展清產核資工作的企業(yè)應遵循以下工作要求：　　一〕企業(yè)清產核資工作應認真執(zhí)行?國有企業(yè)清產核資?等制度規(guī)定另行下發(fā)〕做到全面徹底、不重不漏、賬實相符實在摸清“家底〞保證清產核資工作結果、可靠。指根據企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果根據清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定組織進展審核并準予賬務處理重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額?！　《迟Y產清查。分批組織企業(yè)開展清產核資工作全面完成賬務清理、資產清查、數(shù)據匯總上報等主體工作任務全部工作于2004年10月完畢。詳細分以下幾個階段進展：　　一〕前準備2003年6～8月〕。假設企業(yè)在此次清產核資工作中不需要補提資產減值準備那么“企業(yè)申報數(shù)〞不填數(shù)。假設初未分配利潤為負值的企業(yè)仍應將預計損失記入初未分配利潤即加大未分配利潤的負值?！　∥?、企業(yè)單方掛賬或金額不相等的往來款項作為壞賬損失申報的問題　　根據?國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)那么的?國資評價［2003］72〕有關規(guī)定企業(yè)往來款項原那么上不能作為清產核資壞賬損失申報處理。 債轉股企業(yè)開展清產核資對清查出的債轉股前資產損失經審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權益。六、企業(yè)在清產核資中清查出的資產損失未經批準前在年度財務中反映的問題企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產核資的專項財務審計工作可由企業(yè)委托國內會計師事務所進展也可由企業(yè)的審計機構進展并出具相應的審計?！“凑?企業(yè)清產核資工作方案的?國資評價［2003］58〕有關規(guī)定企業(yè)所屬境外子企業(yè)應納入企業(yè)清產核資范圍由企業(yè)根據?國有企業(yè)清產核資?及相關配套的要求統(tǒng)一組織。 　為了適應“主輔別離輔業(yè)改制〞工作的需要進展“主輔別離輔業(yè)改制〞企業(yè)的清產核資結果及資產損失可由企業(yè)提早單獨報批準核銷。股份制企業(yè)應當在經企業(yè)或股東會同意的前提下組織開展清產核資；假設企業(yè)或股東會不同意本企業(yè)開展清產核資應由企業(yè)出具或股東會不同意本企業(yè)開展清產核資的相關報其中控股企業(yè)需經核準后可以不開展清產核資工作。 　　　四、企業(yè)按本錢法核算的長股權賬面余額與改為權益法核算后的應享有被賬面所有者權益份額之間的差額申報處理的問題　　在清產核資中企業(yè)按照?企業(yè)會計制度?將長股權從本錢法調整為權益法核算而產生的企業(yè)長股權賬面余額與按持股比例計算的應享有被賬面所有者權益份額之間的差額不應作為清產核資清查出的長股權損失或收益申報處理而應由企業(yè)按照?工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關問題銜接規(guī)定的?財會［2003］31〕的有關規(guī)定進展賬務調整?！　“?、初未分配利潤為負值的企業(yè)在清產核資中按?企業(yè)會計制度?預計的損失處理問題　　根據?國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定的?國資評價［2003］74〕的有關規(guī)定在清產核資中對于按?企業(yè)會計制度?預計的損失企業(yè)應核減初未分配利潤?！　τ谝褕?zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)“企業(yè)預計損失〞填列的是至清產核資基準日企業(yè)按?企業(yè)會計制度?已計提的8項資產減值準備；“企業(yè)申報數(shù)〞填列的是企業(yè)需在此次清產核資工作中補提的8項資產減值準備?！　《?、清產核資工作安排　　為配合企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?工作監(jiān)的企業(yè)清產核資工作從2003年9月分批開場分別用5個月時間完成清產核資主體工作任務全部工作于2004年10月完畢?！　∷摹辰M織施行。指以清產核資資產清查點為基準對企業(yè)母及其所屬企業(yè)和事業(yè)的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)資金往來和借款情況進展全面核對和清理做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符?！　∥濉迟Y金核實?！　∪称髽I(yè)所屬事業(yè)、境外企業(yè)清產核資工作要按照企業(yè)清產核資工作統(tǒng)一部署和要求開展詳細工作施行按其財務隸屬關系組織進展?！　∑摺称髽I(yè)在清產核資工作中要指定專門機構和專人負責及時將工作的進展情況、存在的問題、工作組織和或建議通過簡報、情況反映、專題或階段工作總結等形式報送統(tǒng)計評價〕。第七條第十條企業(yè)經核準同意開展清產核資工作后應當于接到同意15個工作日內根據有關清產核資工作政策、工作制度和工作要求制定本企業(yè)清產核資工作的詳細施行方案并報同級國有資產監(jiān)視理機構備案其中應當抄報本企業(yè)1份〕。為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符企業(yè)在清產核資工作中必須認真做好賬務清理工作即：對企業(yè)總及子企業(yè)所有賬戶進展清理以及總同各子企業(yè)之間的各項資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價等根本賬務情況進展全面核對和清理以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。第二十條企業(yè)應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作對企業(yè)的各項資產進展全面的清理、核對和查實。第二十六條對其它貨幣資金主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信譽卡存款、信譽證存款等按其它貨幣資金賬戶及其分類賬逐一核對。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實重新明確債權關系。固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。在建工程要由建立負責按工程逐一進展清查主要登記在建工程的工程性質、來源、總額、實際支出、實際完工進度和理狀況。第三十八條地方所出資企業(yè)需在清產核資中進展資產價值重估的須由級國有資產監(jiān)視理機構核準同意。企業(yè)在進展賬務清理、資產清查的根底上對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬根據清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定認真、細致地做好資產損溢的認定工作。在獲得各項相關證據和資料后企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承當清產核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對企業(yè)提供的各項證據性、可靠性進展核實和確認。報表編制第五十二條第五十五條涉及平安的特殊企業(yè)經同意后由企業(yè)自行組織開展清產核資工作。任何企業(yè)和個人不得干預社會中介機構正常職業(yè)行為。結果申報第六十四條第六十八條清產核資企業(yè)及相關社會中介機構要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。對企業(yè)上報的各項資產損失、資金掛賬有充分證據的國有資產監(jiān)視理機構在清產核資企業(yè)申報的處理及社會中介機構的專項財務審計根底上根據企業(yè)的承受才能等實際情況提出相應的損失掛賬處理。第七十七條第十二章企業(yè)在清產核資的根底上應當認真研究各項風險控制理制度尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項提出控制風險的可行的加強擔保及委托資金的理與控制。附那么第八十七條詳細包括：(二)對企業(yè)清產核資基準日的會計報表進展審計以保證企業(yè)清產核資基準日賬面數(shù)的準確；(四)核對、詢證、查實企業(yè)債權、債務；(六)出具企業(yè)清產核資專項財務審計。(一)嚴格按照??和有關財務會計制度規(guī)定認真做好企業(yè)清產核資損失及掛賬經濟鑒證和專項財務審計工作；(三)認真按照業(yè)務約定書的約定履行責任；　　　　　　　　　　　第七章附那么第六條 企業(yè)應當按照規(guī)定要求在清產核資資金核實工作中向國有資產監(jiān)視理機構提交以下申報材料：(三)社會中介機構專項財務審計。第九條 根據?擴大清產核資試點工作有關政策的?(國辦發(fā)1993〕29)和財清15規(guī)定企業(yè)清產核資中查出的各項資產損失和資金掛賬數(shù)額較小企業(yè)可以自行消化的可以按照有關財務會計制度規(guī)定經國有資產監(jiān)視理機構征求門批準后分年計入損好處理；對查出的企業(yè)各項資產損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無才能自行消化彌補的經國有資產監(jiān)視理機構審核批準后可沖減企業(yè)所有者權益?！　〉谄邨l具有法律效力的外部證據是指企業(yè)搜集到的、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面主要包括：　　一〕的判決或者裁定；　　二〕的立案結案證明、回復；　　三〕工商理部門出具的注銷、撤消及停業(yè)證明；　　四〕企業(yè)的破產清算及清償；　　五〕部門的及明制止的；　　六〕及受權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定；　　七〕對投保資產出具的出險調查單理賠計算單等；　　八〕符合法律條件的其他證據?！　〉谑龡l企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失,雖獲得外部法律效力證明但其損失金額無法根據證據確定的或者難以獲得外部具有法律效力證明的有關資產損失應當由社會中介機構進展經濟鑒證后出具鑒證書。對不能收回款項比照本規(guī)那么壞賬損失的認定要求進展損失認定?！　〉诙鶙l逾不能收回的應收款項有敗訴的、裁定書或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債才能被裁定終中〕止執(zhí)行的根據的判決、裁定或終中〕止執(zhí)行的法律文書認