【正文】 務(wù)會計制度制定本工作規(guī)程。第二章一〕企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目的；三〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；五〕企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；七〕需要說明的其它事項。企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準日為時點采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進展全面清理認真做好賬戶結(jié)算和資金核對工作。第二十一條第二十四條第二十七條對銀行存款主要清查企業(yè)在銀行及其它金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。流動負債要清查各種短借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長負債要清查各種長借款、應(yīng)付債券、長應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等?！　　　　　　　　　　〉谖逭缕髽I(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進展資產(chǎn)價值重估工作的原那么上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進展認真分析的根底上作出詳細說明報國有資產(chǎn)監(jiān)視機構(gòu)審核批準后及時調(diào)整入賬。國有資產(chǎn)監(jiān)視理會負責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?格式。社會中介機構(gòu)要按照、客觀、公正的原那么履行必要的審計程序根據(jù)審計準那么等相關(guān)規(guī)定認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料并按照規(guī)定參與清點實物施行監(jiān)盤。第六十二條第六十五條資金核實第七十四條一〕總按照國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務(wù)調(diào)整；三〕企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照的損失額等比例進展攤銷。企業(yè)在清產(chǎn)核資的根底上應(yīng)當(dāng)建立和完善財務(wù)制度將本企業(yè)、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項按照法律、法規(guī)的要求及時向出資人、和股東披露會計信息的披露。第六條 按照??規(guī)定除涉及平安的特殊企業(yè)外企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機構(gòu)承辦其經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)并應(yīng)當(dāng)依法簽訂業(yè)務(wù)委托約定書明確委托目的、業(yè)務(wù)范圍及雙方責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。第十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)專業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(三)中介機構(gòu)赴工作現(xiàn)場進展深化調(diào)查研究獲得相關(guān)調(diào)查資料；(七)出具鑒證書。第十八條 主審中介機構(gòu)一般應(yīng)承當(dāng)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量的50以上(含50)負責(zé)全部專項審計工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計的性、合法性負責(zé)。第二十八條 中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計中應(yīng)當(dāng)重點披露的內(nèi)容有：(四)處理損失及掛賬對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響；(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報表。(一)企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作根底上經(jīng)社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按照清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度分項提出處理編制清產(chǎn)核資報表撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作；對企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及?國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)財務(wù)政策問題的?(財企2002〕310以下簡稱“財企310〞)有關(guān)規(guī)定經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準的可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)那么第一章總那么 　　第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)視理企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?和有關(guān)財務(wù)會計制度制定本規(guī)那么?！　〉谑鍡l企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)分類排隊進展認真清理對有利用價值或者能收回殘值的應(yīng)當(dāng)積極進展處理以限度降低損失?！　〉诙藯l逾3年以上的應(yīng)收款項企業(yè)有依法催收磋商記錄確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停頓經(jīng)營3年以上的并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來由社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明認定為損失。　　第二十四條債務(wù)人已失蹤、亡的應(yīng)收款項在獲得出具的債務(wù)人已失蹤、亡的證明后確定其遺產(chǎn)缺乏清償部或無法找到承債人追償債務(wù)的由社會中介機構(gòu)進展職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明認定為損失?！　〉谑l企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進展認真清理和核對獲得足以說明損失的合法證據(jù)并對損失的資產(chǎn)工程及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進展核實和認定。(四)企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)有關(guān)資金核實根據(jù)財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)會計賬務(wù)并按照有關(guān)規(guī)定相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進展：企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失情況表應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日、損失原因、政策根據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況并分類匯編成冊。承當(dāng)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?審計準那么?等有關(guān)規(guī)定對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進展客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證并對審計結(jié)果和經(jīng)濟鑒證證明的性、可靠性承當(dāng)責(zé)任。(七)對企業(yè)控制制度的完好性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表。(三)對企業(yè)損失及掛賬的核實情況；(六)對搜集的上述材料進展整理形成經(jīng)濟鑒證材料；(二)在企業(yè)難以獲得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的證據(jù)；　　　　　　　　　第二章中介委托企業(yè)在清產(chǎn)核資的根底上應(yīng)當(dāng)進一步加強會計核算完善各項內(nèi)控機制加強對企業(yè)各級次的財務(wù)監(jiān)視建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度完善經(jīng)濟責(zé)任審計和子企業(yè)負責(zé)人離任審計制度?！　　　　　　　〉谄呤鶙l屬于國有控股企業(yè)的應(yīng)向國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)附報或者股東會相關(guān)。第七十條　　　　　　　　第八章企業(yè)在清產(chǎn)核資中屬第四十條規(guī)定以外且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進展重新估價的須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請中就有關(guān)情況及原因進展專項說明由國有資產(chǎn)監(jiān)視理會審批。三〕代保物資由代保協(xié)助清查并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)。一〕各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認真組織清倉查庫對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨應(yīng)當(dāng)查明原因組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定并提出處理；截止清查時點時應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異應(yīng)說明原因。第二十五條第十九條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)含下屬事業(yè)、分支機構(gòu)、境外子企業(yè)等下同〕。　　一〕負責(zé)企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案對企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機構(gòu)審計工作進展催促、指導(dǎo)和核查。　　四〕總設(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定?！　∪惩ㄟ^對企業(yè)所屬事業(yè)清產(chǎn)核資工作核實事業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益等狀況企業(yè)會計核算和財務(wù)制度促進反映企業(yè)經(jīng)營實力。但假設(shè)企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度組織進展過資產(chǎn)評估后仍有資產(chǎn)損失尚需處理的企業(yè)也可以參加此次清產(chǎn)核資。 　 四、股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題　對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失假設(shè)申請以核減權(quán)益方式處理的原那么上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承當(dāng)；但假設(shè)企業(yè)或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益那么清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)損益中自行消化。　　對于企業(yè)的金額不相等的往來款項先由企業(yè)進展賬務(wù)調(diào)整差額部再比照單方掛賬的申報進展申報。企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案　　為了適應(yīng)我國國有經(jīng)濟理體制改革和國有資產(chǎn)監(jiān)視理的需要認真貫徹落實?企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)視理暫行?摸清企業(yè)“家底〞核實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量為企業(yè)執(zhí)行?企業(yè)會計制度?和做好企業(yè)業(yè)績考核、績效評價以及國有資本保值增值工作創(chuàng)造條件從2003年9月起分組織企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。詳細安排如下：　　一〕2002年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的有關(guān)企業(yè)按照規(guī)定的有關(guān)工作要求做好有關(guān)資金核實工作直接向申報資產(chǎn)損失處理可不再組織清產(chǎn)核資工作。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常理中存在的問題提出相應(yīng)整改措施和施行?企業(yè)會計制度?方案逐步健全和完善各項規(guī)章制度穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果防止前清后亂。第二條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請應(yīng)當(dāng)附報可以說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)或材料。國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)在收到送的清產(chǎn)核資工作申請后應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復(fù)。第十五條通過賬務(wù)清理要做到總各部門、總同各子企業(yè)之間、子企業(yè)互相之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。短的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短進展清理獲得股票、債券及賬戶對賬單與賬余額核對盤點庫存有價與相關(guān)賬戶余額進展核對。長的清查主要包括總和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式。第三十六條第五十條第五十三條?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?編制工作要明確分工精心組織積極做好相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合確保報表數(shù)據(jù)的、合法和完好并依次裝訂成冊由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第六十條國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)過賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等根底工作后上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進展認定重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產(chǎn)和資本金?！　　　　　　　　〉谄呤藯l第八十五條(一)對于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應(yīng)按照類別逐項出具鑒證；第三十三條 在國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)對資金核實結(jié)果后承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時協(xié)助企業(yè)按的要求進展調(diào)賬。第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營理中的矛盾和問題應(yīng)當(dāng)認真總結(jié)經(jīng)歷分清責(zé)任建立和健全各項理制度完善相關(guān)控制機制并做好組織落實工作?！　∪诚嚓P(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；　　四〕企業(yè)技術(shù)鑒定小組或?qū)I(yè)技術(shù)部門的鑒定或資料數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失工程應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和證〕；　　五〕企業(yè)的核批及有關(guān)情況說明；　　六〕由于經(jīng)營理責(zé)任造成的損失要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明?！　〉诙龡l債務(wù)已被宣告破產(chǎn)、注銷、撤消工商登記或者被責(zé)關(guān)閉等造成應(yīng)收款項無法收回的根據(jù)以下證據(jù)認定為損失：　　一〕的破產(chǎn)和破產(chǎn)清算的清償；　　二〕工商部門的注銷、撤消證明；　　三〕部門有關(guān)行政?！　　　　　　　　　〉诹麓尕洆p失的認定　　第三十一條存貨損失是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失以及存貨本錢的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。　　　　　　　　　第四章貨幣資金損失的認定　　第十八條貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失?！　〉谒臈l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認定根據(jù)有關(guān)會計科目按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進展。(應(yīng)當(dāng)分類裝訂成冊假設(shè)證明材料過多那么作為備查材料)；(三)正文：應(yīng)做到內(nèi)容、證據(jù)確鑿、根據(jù)充分、結(jié)清楚、數(shù)據(jù)準確、文字嚴謹；(八)各類盤盈資產(chǎn)：重點審計盤盈的原因和作價根據(jù)；(四)長：重點審核企業(yè)的長產(chǎn)權(quán)明晰狀況、核算、被的財務(wù)狀況等；第二十條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)審計的重點事項有：(二)企業(yè)難以獲得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長損失；(一)依法成立具有經(jīng)濟鑒證或者財務(wù)審計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格；第一條 為國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證行為保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的、可靠和完好根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?(以下簡稱??)和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定制定本規(guī)那么。第五章 審計國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)那么國資評價2003〕78第八十六條第七十九條第七十五條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實后根據(jù)的要求按照現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定對企業(yè)總及子企業(yè)進展賬務(wù)處理。國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)在收到送的清產(chǎn)核資后按照有關(guān)清產(chǎn)核資政策、現(xiàn)行的財務(wù)會計制度及相關(guān)規(guī)定對上報材料的內(nèi)容進展審核。另外還應(yīng)當(dāng)附申報資產(chǎn)損失分項表；資產(chǎn)損失申報核銷工程說明及相關(guān)工作材料等。第六十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?和?清產(chǎn)核資工作根底表?應(yīng)當(dāng)作為工作的一部按照有關(guān)理的要求妥善保。第五十四條第五十一條二〕社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；合法證據(jù)包括：核查內(nèi)容包括：有關(guān)長的合同、協(xié)議、章程有權(quán)利部門的批準確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保、在途、外存、外借、委托加工的物資商品〕等。第三十條二〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外、賬外資產(chǎn)的清理查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在核實對外初始本錢的現(xiàn)有實際價值。企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶以及經(jīng)常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。第十二條第三條　　四〕企業(yè)經(jīng)批準財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良及實物資產(chǎn)損失要建立“賬銷案存