【正文】 目反映。對于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前年度應(yīng)補(bǔ)稅的各類問題，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。稅額式減免所得稅的會計(jì)處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補(bǔ)助社會性支出；技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定年度內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。如果不按照上述原則減免所得稅的會計(jì)處理，就會出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，無形中增加了稅后凈利潤，使少記錄的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)化為可供企業(yè)分配的稅后凈利潤，稅后凈利潤既有可能轉(zhuǎn)增資本（股本），更有可能直接分配給投資者，當(dāng)然也有可能彌補(bǔ)以前年度虧損，因此必須對減免的所得稅進(jìn)行規(guī)范的會計(jì)處理，將減免的所得稅用于轉(zhuǎn)增資本（股本）或彌補(bǔ)虧損，防止用于分配現(xiàn)金股利或利潤。件企業(yè)會計(jì)科目設(shè)置200993 16:57 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】【問】我們公司的經(jīng)營范圍是計(jì)算機(jī)軟、硬件的研制，開發(fā)，銷售、技術(shù)服務(wù)、咨詢等業(yè)務(wù)。責(zé)任編輯：文會計(jì)新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理 2009329 17:1 張西娟 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】（一）研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理會計(jì)的計(jì)量總是依托于會計(jì)確認(rèn)，確認(rèn)的不同也決定了計(jì)量的差異。倘若已經(jīng)取得成果并預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生收益時(shí)，就將相關(guān)支出全部資本化；反之則將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。這主要應(yīng)用于大中型高新技術(shù)企業(yè)。由于全額費(fèi)用法是傳統(tǒng)的記賬方法，且在會計(jì)制度上與會計(jì)準(zhǔn)則上有明確的規(guī)范，本文不作更多的闡述。高科技產(chǎn)業(yè)其本身的制造費(fèi)用相對較低，間接費(fèi)用相對較高，所以，包含在間接費(fèi)用內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用就有必要按照相關(guān)的作業(yè)分別進(jìn)行歸集，然后，再根據(jù)最后的研發(fā)結(jié)果，來決定費(fèi)用的分配。筆者認(rèn)為較為合適的賬戶是“長期待攤費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”，即在費(fèi)用發(fā)生期，作會計(jì)分錄：借記“長期待攤費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”，貸記相應(yīng)科目。企業(yè)每期期末應(yīng)該計(jì)提的費(fèi)用備抵=總的投資額（1期望成功率），而每期實(shí)際計(jì)提費(fèi)用備抵應(yīng)為當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的減去其賬戶的貸方余額（或加上借方余額）。對于自行研發(fā)成功的無形資產(chǎn)，則將“長期待攤費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”及“研發(fā)費(fèi)用備抵”轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，并列入無形資產(chǎn)項(xiàng)目，計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備。責(zé)任編輯：vivien高新技術(shù)企業(yè)會計(jì)要點(diǎn)2009326 9:17 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】以高新技術(shù)企業(yè)為會計(jì)主體的一種專業(yè)會計(jì)。企業(yè)不斷把大量資金投入科技開發(fā)活動之中，旨在通過技術(shù)上的持續(xù)創(chuàng)新保持企業(yè)旺盛的生命力，獲取愈來愈高收益。科技開發(fā)是指企業(yè)從事的應(yīng)用性技術(shù)開發(fā)活動，也就是將科學(xué)研究的成果及其他知識轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品、新工藝，以及對舊產(chǎn)品、舊工藝作重大改進(jìn)的活動。這樣要求的目的，是為了滿足謹(jǐn)慎性原則的要求，避免高估資產(chǎn)低估費(fèi)用。（3）技術(shù)服務(wù)活動的會計(jì)處理。對此，企業(yè)所面臨的主要問題是，有時(shí)一項(xiàng)交易是技術(shù)服務(wù)還是商品銷售難以區(qū)分。（4）國家扶持基金的核算。企業(yè)應(yīng)在計(jì)算所得稅時(shí)，將減免稅金確認(rèn)為“國家扶持基金”，作為盈余公積入賬。.領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等（出庫單）貸：原材料2 r材料、費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括：（1）直接材料。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。完工產(chǎn)品入庫入庫時(shí)要填寫產(chǎn)成品入庫單。③其他直接費(fèi)。研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)：包括研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購買金蝶軟件）驗(yàn)設(shè)備的折舊，對于與生產(chǎn)共用的設(shè)備，可按受益臺班（或者工時(shí)）計(jì)算折舊后，將用于研究開發(fā)和中間試驗(yàn)方面的折舊額計(jì)入。軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的增值稅的退稅款，企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)軟件產(chǎn)品，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。對于前一類直接調(diào)整相應(yīng)科目即可；對后一類問題，稅法規(guī)定：會計(jì)差錯(cuò)不論重大與非重大，均在“以前損益調(diào)整”科目反映。Y對于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前應(yīng)補(bǔ)稅的各類問題，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。稅額式減免所得稅的會計(jì)處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補(bǔ)助社會性支出；技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅稅基式減免所得稅的會計(jì)處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納稅所得額，例如技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長10%以上，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額等。金蝶軟件羅曙光整理 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購買金蝶軟件）電話第三篇：高新技術(shù)企業(yè)會計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)的會計(jì)核算一、自購自制方式的核算（成本核算流程）原材料的購進(jìn)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)該填制材料入庫單，將原材料入庫。（2）直接人工費(fèi)包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。注意：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的區(qū)分：管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時(shí)要填制出庫單。④制造費(fèi)用。研發(fā)人員工資：是指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員工資以及專為開發(fā)項(xiàng)目聘請的專家等人員的勞務(wù)費(fèi)。本科目既包括應(yīng)稅補(bǔ)貼收入，又包括免稅補(bǔ)貼收入。五、以前損益調(diào)整的稅收會計(jì)處理在某些情況下，企業(yè)可能在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期會計(jì)差錯(cuò)。關(guān)于“以前損益調(diào)整”科目的納稅處理：由于新申報(bào)表已經(jīng)沒有以前損益調(diào)整的項(xiàng)目，納稅人要在納稅申報(bào)時(shí)分析處理。六、稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理稅率式減免所得稅的會計(jì)處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率，例如：對于國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?；旌鲜綔p免所得稅的會計(jì)處理混合式優(yōu)惠即上述三種優(yōu)惠的組合，例如稅率式優(yōu)惠與稅基式優(yōu)惠的組合、稅率式優(yōu)惠與稅額式優(yōu)惠的組合等。企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。至于知識產(chǎn)權(quán)的來源，不一定要自己研發(fā)，企業(yè)可以通過購買、投資，或者委托開發(fā)、合作開發(fā)獲得。所有的企業(yè)每年都有申請的機(jī)會，本未申請成功，不影響次年的申請，只要符合標(biāo)準(zhǔn)就可拿到資格，經(jīng)過一次認(rèn)證獲得的資格有效期為三年。優(yōu)惠政策當(dāng)年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅可由正常稅率的25%降為15%來征收，實(shí)施期為三年。滿六年后，則要重新進(jìn)行資格申請第五篇：高新技術(shù)企業(yè).（模版）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所需條件申報(bào)企業(yè)需在上海注冊并且對產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，知識產(chǎn)權(quán)需符合高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域之一中的具體分項(xiàng)申報(bào)企業(yè)的員工大專及以上學(xué)歷30%及研發(fā)人員10%所占比例符合要求申報(bào)企業(yè)近三年研發(fā)費(fèi)占總收入比例符合要求（5000萬以內(nèi)企業(yè)6%，5000萬至2億企業(yè)4%，2億以上企業(yè)3%），內(nèi)地部分發(fā)生費(fèi)用應(yīng)占60%以上申報(bào)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占企業(yè)總收入的60%以上申報(bào)企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《工作指引》的要求?；敬_定的標(biāo)準(zhǔn)是，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例在5%左右，高技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例為60%，科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例為10%.認(rèn)定程序過去，企業(yè)申報(bào)高科技企業(yè)認(rèn)證的口徑相對寬松，一般由企業(yè)向地方的政府機(jī)構(gòu)，如開發(fā)區(qū)的管委會等提出申請，經(jīng)核定后由省、市級的科技部門批準(zhǔn)并發(fā)給證書，審批權(quán)主要掌握在地方政府手中。而以前，這種待遇只有在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)才有。如果不按照上述原則減免所得稅的會計(jì)處理，就會出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，無形中增加了稅后凈利潤，使少記錄的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)化為可供企業(yè)分配的稅后凈利潤，稅后凈利潤既有可能轉(zhuǎn)增資本（股本），更有可能直接分配給投資者，當(dāng)然也有可能彌補(bǔ)以前虧損，因此必須對減免的所得稅進(jìn)行規(guī)范的會計(jì)處理，將減免的所得稅用于轉(zhuǎn)增資本（股本）或彌補(bǔ)虧損，防止用于分配現(xiàn)金股利或利潤。稅額式減免所得稅的會計(jì)處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補(bǔ)助社會性支出；技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。對于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前應(yīng)補(bǔ)稅的各類問題，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。對于前一類直接調(diào)整相應(yīng)科目即可；對后一類問題，稅法規(guī)定：會計(jì)差錯(cuò)不論重大與非重大，均在“以前損益調(diào)整”科目反映。軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的增值稅的退稅款，企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開發(fā)軟件產(chǎn)品，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)：包括研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開發(fā)和中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊，對于與生產(chǎn)共用的設(shè)備，可按受益臺班（或者工時(shí)）計(jì)算折舊后，將用于研究開發(fā)和中間試驗(yàn)方面的折舊額計(jì)入。借：委托加工物資貸：原材料或庫存商品（發(fā)出委托加工材料清單）結(jié)算加工費(fèi)、稅金、及運(yùn)雜費(fèi)等結(jié)算加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，增加委托加工物資的成本，支付加工費(fèi)的增值稅，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，即：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成后收回物資驗(yàn)收入庫加工后收回物資時(shí)，按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借：庫存商品貸：委托加工物資三、研究開發(fā)費(fèi)的核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”中設(shè)子科目“研究開發(fā)費(fèi)用”，借：管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用貸：銀行存款等研究開發(fā)費(fèi)用包括：材料費(fèi)、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等。②直接材料。匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（4）制造費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。貨到單未到，月末時(shí)：按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本暫估入賬：借：原材料（暫估入賬）（入庫單）貸：應(yīng)付賬款——暫付應(yīng)付賬款次月初：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）單到后付款時(shí)：借：原材料（購貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時(shí)填制材料出庫單，根據(jù)材料的用途，按實(shí)際成本記入相應(yīng)的會計(jì)科目。對于上述4種情況的減免的稅額應(yīng)記入“資本公積——減免所得稅”科目。六、稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理稅率式減免所得稅的會計(jì)處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率，例如：對于國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。關(guān)于“以前損益調(diào)整”科目的納稅處理：由于新申報(bào)表已經(jīng)沒有以前損益調(diào)整的項(xiàng)目，納稅人要在納稅申報(bào)時(shí)分析處理。五、以前損益調(diào)整的稅收、會計(jì)處理在某些情況下，企業(yè)可能在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期會計(jì)差錯(cuò)。本科目既包括應(yīng)稅補(bǔ)貼收入，又包括免稅補(bǔ)貼收入。借：產(chǎn)成品（成本分配表）貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫：借：庫存商品（入庫單）貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（進(jìn)賬單等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售發(fā)票）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（成本出庫清單）貸：庫存商品二、委托加工方式的核算委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時(shí)要有發(fā)出委托加工材料清單，設(shè)置“委托加工物資”科目核算借：委托加工物資貸：原材料或庫存商品（發(fā)出委托加工材料清單）金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購買金蝶軟件）結(jié)算加工費(fèi)、稅金、及運(yùn)雜費(fèi)等結(jié)算加工費(fèi)和