【正文】 就需要在董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，股東大會(huì)和經(jīng)理之間合理配置權(quán)限，公平分配利潤以及明確自己的職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)立不僅包括規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、賬戶等內(nèi)容的編制說明，還包括企業(yè)各部門間各種會(huì)計(jì)活動(dòng)處理程序的規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的程序融化為企業(yè)中課操作的程序。要把內(nèi)部審計(jì)定位于公司管理和治理的重要工具而不是國家監(jiān)督企業(yè)的重要工具,切實(shí)按國家有關(guān)規(guī)定由公司總經(jīng)理或董事長親自主管直接內(nèi)部審計(jì)工作,無論誰主管內(nèi)部審計(jì)工作,都要保證內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人能夠直接向總經(jīng)理、董事長、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)匯報(bào)工作內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在保證獨(dú)立、客觀、公正品質(zhì)的基礎(chǔ)上,樹立持續(xù)學(xué)習(xí)的理念,不斷提高有關(guān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面的知識(shí)與能力,以自己業(yè)務(wù)的專業(yè)性提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。但管理人員并不是先知，他的預(yù)測具有很大的限制性。李冬青在《企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及前景分析》一文中提到，只有當(dāng)對內(nèi)部控制的程序確定無疑時(shí)，對內(nèi)部控制進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控才是可能的和有意義的。注重對工作績效進(jìn)行評價(jià)成為可行的方式，定期檢查績效評估的方法是否依然有效，也就成為對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的有效方式。這都迫使企業(yè)不得不減少管理層次，進(jìn)行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。在新形勢下，我國企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，并從容應(yīng)對隨之而來的挑戰(zhàn)，使我國的內(nèi)部控制在理論和時(shí)間上都躍上一個(gè)新的高度。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。（4）便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，同時(shí)，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來造就和實(shí)施，因此要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程系通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)的一些高級管理人員認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視，這一觀念應(yīng)立即更新，并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通。只要企業(yè)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)不斷對其進(jìn)行效益評價(jià)和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)來開展工作，相信企業(yè)將會(huì)建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出巨大的貢獻(xiàn)。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系建設(shè)。（四）借助外部監(jiān)督與約束機(jī)制，促使企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度一是按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)務(wù)，外部環(huán)境的影響等。（二）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。因此，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。（2）防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”。業(yè)務(wù)記錄控制。是指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會(huì)計(jì)控制防線，包括：授權(quán)控制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅要對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等全過程進(jìn)行控制。s Enterprise Risk ManagementIntegrated Accounting Quarterly,Winter 2005.[2] Tranki,Frank J,Steinberg,Richard ControlIntegrated Framework:A landmark CPA Journal,Jun 1993.[3] [J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯,2005,(3).[4] 王曉穎內(nèi)部控制：《會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和應(yīng)對策略》[5] 張彬科技信息：《關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)看法》[6] 孫永堯《企業(yè)內(nèi)部控制》[7] 何日勝《我國的會(huì)計(jì)信息化問題初探》[8] 劉玉廷《提升我國企業(yè)管理水平和可持續(xù)發(fā)展的重大舉措》[9] 張穎《企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的作用》[10] 李冬青《企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及前景分析》[11] 任軍《關(guān)于我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究》[12] 李小云《我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》[13] 許情敏《我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題探討》[14] 張莉莉《論公司結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理》[15] 李健《公司治理論》[16] 林濤[17] 李榕芳[18] 劉長琨[19] 丁庭選《關(guān)于完善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考》《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性》《強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展》《公司治理、內(nèi)部控制和公司價(jià)值的關(guān)系》第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)劉曉巖本文從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法措施，三個(gè)方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。在這個(gè)過程中，控制環(huán)境將逐漸與企業(yè)文化融合。張穎《企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的作用》提到，人力資源成為企業(yè)中最核心的因素，人的主觀能動(dòng)性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都要圍繞這一點(diǎn)進(jìn)行。知識(shí)是抽象地存在于人的頭腦中，所以沒有辦法進(jìn)行統(tǒng)一的管理。一些應(yīng)對環(huán)境變化的適時(shí)調(diào)整不是根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)就能得出的，因此，未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的原則是：控制的目的是使一切都在管理人員的掌握之中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都要有條不紊地進(jìn)行，要實(shí)現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候都處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙?。而張莉莉也在《論公司結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理》一文中提到，優(yōu)化董事提名、董事責(zé)任追究與免責(zé)等機(jī)制的采取，優(yōu)化了董事會(huì)內(nèi)部人員的構(gòu)成，并使其清楚的認(rèn)識(shí)到自己應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及應(yīng)享受的權(quán)力和利益，有利于公司董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制的完善，使董事會(huì)真正成為一個(gè)獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)、法規(guī)和企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作以電子計(jì)算機(jī)為手段，大大加快了信息反饋速度，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處理能力，對于及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測、決策和核算，有效地實(shí)施成本控制，全面地考核、分析成本都有重要意義。許情敏在《我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題探討》中提到，建立有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在長期的實(shí)踐與探索過程中，有些企業(yè)已經(jīng)形成了一些卓有成效的內(nèi)部控制措施和方法。林濤在《關(guān)于完善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考》中提到，內(nèi)部控制制度，在經(jīng)營過程中，一方面，作為既定標(biāo)準(zhǔn)，借以規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的開端；另一方面，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督活動(dòng)對具體行為的偏離標(biāo)準(zhǔn)加以修正。領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)的規(guī)章制度應(yīng)該為他人做出表率，不應(yīng)該有領(lǐng)導(dǎo)特權(quán)，應(yīng)該做中間聯(lián)絡(luò)者，及時(shí)控制事態(tài)的發(fā)展，解決和協(xié)調(diào)部門之間內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。企業(yè)干好干壞一個(gè)樣，加強(qiáng)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足。如常規(guī)的會(huì)計(jì)憑證填制缺乏合理性和有效的原始憑證支持；亂擠亂攤成本；財(cái)產(chǎn)物資核算控制薄弱，物資購銷管理松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管等職責(zé)為分離；經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全，造成資本不清、債務(wù)不實(shí)，等等。因此，每個(gè)組織都要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但對于不同層次應(yīng)有的放矢，抓住層次和重點(diǎn)。財(cái)政部、審計(jì)部關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定使之上升到了法律的高度。劉玉廷在《提升我國企業(yè)管理水平和可持續(xù)發(fā)展的重大舉措》中提到，公司的內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)是密不可分的，公司的治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，