【正文】 網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生⑥從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。(2)2012年12月應(yīng)繳納的增值稅＝45017%+102+510(1+8%)247。(+)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為B．稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票行為【正確答案】C下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)處理中，不正確的做法是（）。A．100B．142．86C．200D．70【正確答案】B按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。注冊(cè)稅務(wù)師的以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A．代理納稅申報(bào)B．代制記賬憑證C．代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表D．代制原始憑證【正確答案】D稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)槲腥朔矫娴那闆r不同而變化。A．未使用的房屋可計(jì)提折舊B．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，超過(guò)部分可在以后扣除C．企業(yè)通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除D．企業(yè)外購(gòu)的商譽(yù)可通過(guò)攤銷(xiāo)扣除E．各項(xiàng)稅收的罰款和滯納金，不得在稅前扣除【正確答案】A，E1關(guān)于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（）。按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 E．納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽．與自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽計(jì)算資源稅的方法一致【正確答案】A，B，C來(lái)自?？及?///shuiwushi/1稅收籌劃有多種方法。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是不予征稅的稅收籌劃方法B．某企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕的狀態(tài)下．企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)改用加速折舊法計(jì)提折舊。產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，都由本企業(yè)車(chē)輛運(yùn)輸送貨上門(mén)。A．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2％、14％、1．5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除C．企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)D．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除E．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出．按發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰【正確答案】C，D，E1某直轄市國(guó)家稅務(wù)局委托某部門(mén)代征稅款。A．在不可抗力消除后15日內(nèi)，注冊(cè)稅務(wù)師可申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限B．由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是某直轄市國(guó)稅局，因此應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請(qǐng)C．對(duì)代征部門(mén)作出的代征稅款行為不服的。A．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B．特許權(quán)使用費(fèi)所得C．承包所得D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得E．跨分期取得的稿酬所得【正確答案】A，C，D。A．納稅籌劃的工作記錄B．企業(yè)合同章程C．代理發(fā)票審核的工作記錄D．計(jì)稅資料的匯總E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告【正確答案】B，E1下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯(cuò)誤的有（）。納稅人委托某注冊(cè)稅務(wù)師代理稅務(wù)行政復(fù)議。注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)成立獨(dú)立核算的車(chē)隊(duì)。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是減免稅的籌劃方法D．張某因工作需要在上海購(gòu)置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時(shí)將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，注冊(cè)稅務(wù)師提醒張某妥善保存原購(gòu)房合同及購(gòu)房發(fā)票。A．企業(yè)欲將評(píng)估價(jià)為100萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售，另有意向向W公司投資100萬(wàn)元。A．長(zhǎng)期虧損的企業(yè)B．低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)C．關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)D．與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)E．按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)【正確答案】A，B，C，D1下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A．委托人的委托代理意向與稅收法律、法規(guī)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求偏離越大，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就越高B．委托企業(yè)法定代表人納稅意識(shí)越強(qiáng)。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵減應(yīng)納增值稅額D．如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為－人有限責(zé)任公司。A．3B．5C．10D．15【正確答案】B納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，再購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，并且審核后的發(fā)票存根由用票單位自己保管，這種方式稱(chēng)為（）。加工成精礦對(duì)外出售，已知精礦選礦比是70％。A．技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅B．已繳納印花稅憑證的副本減半計(jì)稅C．對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車(chē)間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花D．對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額全額貼花【正確答案】C按跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹谋壤缓膫€(gè)因素（）。(19%)9%=(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝＝(萬(wàn)元)(4)少繳稅款合計(jì)＝+＝(萬(wàn)元)該汽車(chē)制造企業(yè)2012年12月故意少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于逃避繳納稅款行為。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。④企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。四、綜合分析題(本題20分)(1):(1)①交款提貨方式銷(xiāo)售的汽車(chē)30輛，由于已經(jīng)全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)元為銷(xiāo)售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。(1－56%)56%＋200250200247。(8):(1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，租賃辦公室兼作住房的費(fèi)用不得在稅前扣除，一律視同生活費(fèi)用。其他賬簿應(yīng)納稅額＝(20－1)5＝95(元)(3)材料采購(gòu)合同屬于購(gòu)銷(xiāo)合同，應(yīng)納稅額＝(200＋500＋500)%l0000＝3600(元)【提示】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。(1＋17%)17%＝(元)。作為銷(xiāo)售方的A公司憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額3000017%＝5100(元)。(4):(1)銷(xiāo)售貨物無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)依法納稅。(5)商場(chǎng)內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。作為銷(xiāo)售方的A公司憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額3000017%＝5100(元)。計(jì)算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷(xiāo)權(quán)。(7):B,D,E主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)賬；選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。(3):A,C,E處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補(bǔ)助均屬于營(yíng)業(yè)外收入，不作為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的組成部分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。(9):C納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。免抵退稅額＝l00013%＝l30(萬(wàn)元)。(1－15%)]25%＝65(萬(wàn)元)；在甲國(guó)已納稅額＝120247。應(yīng)退稅額＝7000247。(2):B 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。(3)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬(wàn)元()，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。2012年末，自行核算該餐館2012年?duì)I業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬(wàn)元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)3．6萬(wàn)元；(