【正文】 司可以去開戶行辦理商務卡）：借：其他應付款——代收款項貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發(fā)票借：預收賬款——預收車款貸：主營業(yè)務收入——精品裝飾收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售（1）配件購入借：庫存商品——配件應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（2）配件銷售 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入——配件銷售收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品四、保險理賠（1）一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款——**保險公司貸：主營業(yè)務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應收賬款——**保險公司其他應付款——退三者修理費（3）退三者修理費借：其他應付款——退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金（4）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營業(yè)務成本——維修貸：庫存商品——配件應付職工薪酬五、售后維修（1）收到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款——預收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預收賬款——預收維修款貸：主營業(yè)務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務成本——維修成本貸：庫存商品應付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應收賬款——廠家貸：主營業(yè)務收入——配件銷售收入——工時收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款——廠家【問題14】請教:在2008匯算清繳后,(因彌補2004虧損)而在2009年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?在2008年三季度上繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下:計提:借:所得稅費用10000貸:應交稅費——應交所得稅10000結(jié)轉(zhuǎn):借:本年利潤10000貸:所得稅費用10000借:利潤分配未分配利潤10000貸:本年利潤10000注:因預知當年利潤(2008)須彌補以前虧損,所以未提取盈余公積。出納人員每天從收銀那里收歸現(xiàn)金及時送存銀行，校對整車銷售清單和勞務結(jié)算單及現(xiàn)金情況。在4S店的修建（包括機器設備、辦公用品和鋼構(gòu)落地玻璃建設費用）一般500萬元庫存車輛和備件1500萬元(按15萬元/輛)。在實際運用中主要是三方協(xié)議的貸款資金進行控制和管理比較麻煩。經(jīng)銷商以30%左右的自有資金和70%的銀行貸款資金從廠家購車，70%的銀行貸款資金由車質(zhì)押合格證給銀行，經(jīng)銷商還銀行貸款資金后銀行將車質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷商。（2）可以從客戶訂車時計算所需資金，來換會合格證。（6）在合格證的換發(fā)過程中要登記好庫存臺帳做好銷售核算并與庫管的臺帳進行核對。月底對庫存商品及全月的銷售情況和進貨情況進行核對并對下期進貨情況進行估算。還有種放大資金的方法就是采用承兌匯票。為了很好的了解店內(nèi)銷售和、二級經(jīng)銷商的銷售情況應該這兩部分分別核算，月底進行分析。配件的核算，配件由維修工段根據(jù)維修需要填領用清單從配件部領出，并按成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。每單維修業(yè)務計算機都可以計算出毛利，月底再與配件領料單及毛利和人工費及毛利進行核對，保證數(shù)據(jù)的正確性計算售后維修業(yè)務毛利。4S店在核算中應該單獨列帳進行核算，月底將代收手續(xù)費和返利轉(zhuǎn)入利潤。在計算折扣時可以事先在維修經(jīng)營軟件設置好折扣比例自動計算或在維修結(jié)算單出來后，財務上在根據(jù)VIP客戶維修費管理規(guī)定進行折扣。配件返利和整車銷售情況類同，廠家按返利制度根據(jù)銷售量的情況來返利，這部分要每月進行預提或攤?cè)朊吭吕麧櫋Ｄ壳?，幾乎所有的汽?S店都有一個不成文的規(guī)矩：在顧客買車時隨車贈送一些裝飾用品，不少汽車4S店在使用了這一促銷手段后，并沒有對贈品支出進行正確的稅務處理。廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統(tǒng)一銷售價格銷售后，廠家直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。汽車銷售后的首次保養(yǎng)或一定公里數(shù)內(nèi)的維修保養(yǎng)，是由汽車生產(chǎn)廠家來負擔的，一般來說專賣店是以車輛維修保養(yǎng)專用結(jié)算單向廠家結(jié)算，除少量廠家用貨幣資金結(jié)算外，絕大多數(shù)廠家是以支付配件的方式支付，對此，一些企業(yè)未作收入申報納稅。因此，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務已成為汽車4S店稅務問題高發(fā)區(qū)。按照《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的相關規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。結(jié)合企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對。對代收的汽車裝飾品等價外費用和無償贈送他人的精品等視同銷售行為，要結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關經(jīng)營費用科目進行檢查?！?S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務政策的計算時差，同一類型的車輛因返利的時點不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同，造成企業(yè)不能準確核算實際應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。三是在資本性支出上，將購進的固定資產(chǎn)和尚未結(jié)算的工程款，無發(fā)票預估入固定資產(chǎn)賬，先行計提折舊，或?qū)栀Y本化的在建工程利息進入期間費用稅前扣除。同時，有的車輛已發(fā)出，將貨款掛賬或不入賬，造成少繳稅款?，F(xiàn)在汽車行業(yè)銷售程序為客戶在看好樣車后，先付部分定金，提車時付清余款，導致有些企業(yè)將已實現(xiàn)的銷售收入長期掛在“預收賬款”上，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)控收入。而財務部的工作主要是圍繞銷售和售后做好日常的整車收款、售后維修結(jié)算收款、成本費用核算，以及日常經(jīng)營的財務收支及管理等工作。年初我部門和金碟財務軟件公司