【正文】 調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。……八、金融服務一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)如何抵扣？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。十一、什么是直接收費金融服務？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：。保險服務，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。十三、一般納稅人提供金融服務采用一般計稅方法的銷項稅額如何計算？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認證、發(fā)票平臺查詢確認等方式進行進項稅額抵扣?！?；同時，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。所需資料：稅務登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。憑稅務登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設備向主管稅務機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。五、增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 答：增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的?！??? “經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。” ??“金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票?！本?、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票? 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。（二）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。（五）稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。營改增后，物業(yè)公司代收業(yè)主水、電費、煤氣的收入該如何處理？答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）附件1第三十七（二）規(guī)定“已委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項”的，可不計算增值稅銷售額。物業(yè)收取的停車費和廣告位置的出租是按什么行業(yè)繳納增值稅？答：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。免稅項目與應稅項目不能開在同一張發(fā)票。，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答《:財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。貨物進入商場的進場費按銷售貨物的價外費用征收增值稅，場地租賃的進場費按租賃價外費用征收增值稅。物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答:《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2016?36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。物業(yè)管理公司代為收取的污水處理費是否免稅？發(fā)票應如何開具？答：（1）符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所述第十條第（一）款行政事業(yè)性收費條件的可不計入銷售額?！钡谖迤何飿I(yè)管理營改增熱點問題解答物業(yè)管理熱點問題解答物業(yè)管理按照哪個稅目繳納增值稅？答：根據(jù)財稅?2016?36號文件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動?！笔⒃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票認證抵扣有無時限要求？答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應是自開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。十二、小規(guī)模納稅人可否開具專用發(fā)票? 答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開。（四）銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）?！卑?、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）：“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！???“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。從納稅人實際需要出發(fā)，國家稅務總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中1－3聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡。納稅人可按照稅務機關(guān)通知直接辦理稅控專用設備發(fā)行手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設備到辦稅服務廳辦理發(fā)行事宜；（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。其基本程序如下：（1）最高開票限額行政許可。二、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。第四篇：江蘇國稅12366營改增熱點問題解答(三)江蘇國稅12366營改增熱點問題解答三（發(fā)票熱點專題）導讀本期熱點問題主要針對營改增納稅人涉及的增值稅專用發(fā)票申請、領(lǐng)購和開具等問題集中解答如下：一、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？ 答：(一)根據(jù)國家稅務總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。十六、銀行納稅人的納稅期限如何規(guī)定的？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。（1+稅率）十四、金融服務的納稅義務時間如何確認？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。人身保險服務，是指以人的