【正文】 其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。熱點(diǎn)問(wèn)題（4月21日）發(fā)布日期： 20160421一、征稅范圍營(yíng)該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。第五篇：山東國(guó)稅營(yíng)改增基本政策解讀（本站推薦）山東國(guó)稅營(yíng)改增基本政策解讀一、增值稅納稅人自2013年8月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)。三、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按我國(guó)現(xiàn)行增值稅的分類管理模式，以應(yīng)稅服務(wù)銷售額(指不含稅銷售額，即銷售額=含稅銷售額247。(二)增值稅一般納稅人(500萬(wàn)元)的納稅人為增值稅一般納稅人。：①應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。(二)應(yīng)為有償提供應(yīng)稅服務(wù)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，將以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外,有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。增值稅稅率和征收率在應(yīng)稅服務(wù)的稅率設(shè)定上，按照完善稅制和結(jié)構(gòu)性減稅的總體要求，盡可能考慮了試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍的自身特點(diǎn)，新增了兩檔稅率。(三)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。(二)一般納稅人提供以下特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。增值稅的計(jì)稅方法和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。⑵收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。(1+征收率)二、增值稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(一)增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。③納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給 試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。否則，不得扣除。④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。三、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人跨期業(yè)務(wù)特殊規(guī)定(一)增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至2013年7月31日(含)前尚未扣除的部分，不得抵減試點(diǎn)納稅人2013年8月1日(含)后的銷售額，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。①納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額 中抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生轉(zhuǎn)移用途后用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)以及自用的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。一般納稅人因服務(wù)中止或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。(1+稅率)稅率六、混業(yè)經(jīng)營(yíng)(一)兼有不同稅率或征收率試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。收訖銷售款項(xiàng)，是指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。發(fā)生增值稅代扣代繳情形的，扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。如外省市其它個(gè)人在本省提供交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)在本省繳納增值稅。試點(diǎn)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。試點(diǎn)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般情況下為1個(gè)月。三、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未約定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)性投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以劃分清晰，征管中不易掌握界限，容易導(dǎo)致納稅人偷避稅行為，因此，為了加強(qiáng)征管，引導(dǎo)消費(fèi)行為，對(duì)交際應(yīng)酬消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以公平稅負(fù)。這些非正常損失是由納稅人自身原因?qū)е抡?稅對(duì)象實(shí)體的滅失，為保證稅負(fù)公平，其損失不應(yīng)有國(guó)家承擔(dān)，因而納稅人無(wú)權(quán)要求抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。注：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。⑤接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率本條所稱買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。(三)試點(diǎn)納稅人2013年7月31日(含)前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。②小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)因發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生服務(wù)中止或者折讓的當(dāng)期銷售額中扣減，扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額，造成多交的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人確定銷售額時(shí)，其扣除的支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款中，不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。(二)試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏高或者偏低且不具有合理商業(yè)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序確定銷售額：。(一)一般計(jì)稅方法下，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。注：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。二、征收率增值稅征收率為3%。一、增值稅稅率(適用于增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法)(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。本次增值稅改革試點(diǎn)首次提出“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”的概念，將非營(yíng)業(yè)活動(dòng)排除在征稅范圍之外。(二)下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：。對(duì)應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)外的界定，沿用了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)外劃分的基本原則。應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍 一、一般規(guī)定(一)應(yīng)稅服務(wù)的征收范圍交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。試點(diǎn)實(shí)施前，2012年5月至2013年4月(連續(xù)12個(gè)月)的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。(一)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元(注：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)累計(jì)銷售額，含減、免稅銷售額。二、增值稅扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年