【正文】 出口，情況要復雜的多，目前是為了防止假出口。但在實際工作中，對服務出口要與境內(nèi)貨物和不動產(chǎn)無關的理解，大家要注意好好把握。我給大家舉一個例子，一家企業(yè)為境外單位提供稅收咨詢服務，提供服務必然要借助一些境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)，但不能認定該服務出口是與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)有關。下面我再給大家舉個與境內(nèi)貨物和不動產(chǎn)有關的例子。一家評估機構受境外單位委托，對境內(nèi)一處不動產(chǎn)做資產(chǎn)評估，盡管合同是與境外單位簽訂，收入也從境外取得，也不能認定其為服務出口。這項規(guī)定的核心是要把握境內(nèi)單位所提供的出口服務，其標的物不是針對境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)?？缇撤占盁o形資產(chǎn)的界定比較復雜，這類問題在新下發(fā)的文件中還有一些，請大家仔細領會和把握。第二個問題，以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅。有的地區(qū)提出這一問題，我認為主要是基于以下兩點：一是增值稅條例規(guī)定了以貨物作為投資應視同銷售征收增值稅，二是原營業(yè)稅對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅。而這次營改增下發(fā)的文件中沒有明確不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征收增值稅。此次營改增的實施辦法中明確規(guī)定了銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的概念，即有償轉(zhuǎn)讓。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟利益。與增值稅條例規(guī)定的有償是一個概念。這個基本規(guī)定實際上就解決了以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權轉(zhuǎn)移，同時取得股權就是取得了經(jīng)濟利益。下面的問題就是既然要征稅，計稅依據(jù)是什么。很明顯，就是其取得的股權價值。任何一個股份制企業(yè)的股權價值都是明確的。以前對貨物投資入股是視同銷售征稅的。這次為什么不對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股的問題就沒有單獨明確。第三個問題，建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出。第一，這一問題包含了不動產(chǎn)抵扣的問題。大家知道，此次營改增不動產(chǎn)抵扣的政策是分2年抵扣。但不能簡單的以實物形態(tài)來判定是否按照不動產(chǎn)抵扣的規(guī)定分2年抵扣。比如企業(yè)購進廠房和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售廠房，同屬不動產(chǎn)，一個是分2年抵扣，一個就是一次性抵扣。原因很簡單，前者屬于可以為企業(yè)長期創(chuàng)造價值，是企業(yè)的生產(chǎn)要素，后期屬于企業(yè)生產(chǎn)出來用于銷售的產(chǎn)品。因此處理的原則不同。建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物。因此在政策安排上做出了一次性抵扣的規(guī)定。第二，這一問題還包括了進項稅額轉(zhuǎn)出的相關規(guī)定。拆除了的建筑工地的臨時建筑，其進項稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。政策依據(jù)就是它不屬于非正常損失的不動產(chǎn)。非正常損失的不動產(chǎn)在文件中規(guī)定的是：因違反法律法規(guī)被依法拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不屬于上述情形。和這個問題類似的還有餐飲企業(yè)購進新鮮食材，還沒用完就過期或變質(zhì)了，超市銷售的食品過了保質(zhì)期還沒有賣掉就銷毀了。這里都統(tǒng)一明確一下，這些情況都不屬于非正常損失所規(guī)定的管理不善導致的貨物霉爛變質(zhì)，不應作進項轉(zhuǎn)出處理。第四個問題，關于兼營和混合銷售劃分的問題。關于這一問題，各地上報了許多具體事例來反映這一問題。比如住宿業(yè)的酒店在房間里有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營？還有酒店為客人無償贈送的飲料喝早餐是按兼營還是混合銷售？要不要視同銷售征稅？再比如，定制服裝時，有設計費，也有制作費，還有衣料費，該按照混合銷售還是按照兼營？混合銷售是指一項交易項下存在不同的應稅行為，兼營是指兩項或兩項以上的交易。定制服裝就是賣衣服，是混合銷售。酒店房間里售賣飲料食品就是兼營。無償贈送早餐和房間里的贈送食品飲料、洗漱用品，不能按兼營和視同銷售征稅。營改增后，混合銷售和兼營的劃分較之前的確復雜了許多.第三篇：北京國稅營改增熱點問題北京國稅營改增熱點問題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務繳納增值稅。，按什么項目繳納增值稅？答：應按銷售貨物繳納增值稅。，按什么項目繳納增值稅？答：按照銷售貨物繳納增值稅。？答：按照其他生活服務繳納增值稅。，是否需要繳稅？如何繳？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。？答：文化體育服務。，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？答：按照銷售貨物繳納增值稅。，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，翻譯服務和市場調(diào)查服務按照咨詢服務繳納增值稅。，是否需要視同銷售？能否抵扣進項？答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。？答：不需要。二、應納稅額計算，是否還有36個月不得變更的限制？答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項目選擇不同的計稅方法。、保險等實行總分機構匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計算應納稅額？答：《北京市國家稅務局 北京市財政局關于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實行總分機構匯總繳納增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局 北京市財政局公告2016年第18號）規(guī)定：“一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見附件）實行由總機構匯總計算總機構及其所屬分支機構增值稅應納稅額，按照下列公式計算總機構、分支機構各自的應納稅額，分別在總機構和分支機構所在地的主管國稅機關繳納入庫的方式。當期總機構、分支機構各自的應納稅額=當期匯總計算的總機構和分支機構的全部應納稅額（當期總機構、分支機構各自的銷售額247。當期總機構和分支機構的全部銷售額）”，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進行了銷售，進項稅額如何處理？答：納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，個人銷售自建自用住房取得的收入免征增值稅。？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建?！?010〕87號）和市、？答：《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。四、征收管理？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。只填寫營改增項目。，一稅兩費應在何地繳