【正文】 檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）A．285萬元 B． C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。A．300 B．500 C．400 D．450二、多項選擇題（共15題。A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔保債權(quán) D．有擔保債權(quán)2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避()。、救濟性捐贈 6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采取（）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 （）屬于中止檢查的情形。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上””，請改正）1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（）。在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。、（）在年終后5個月內(nèi)進行、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）30年、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。審理部門初審后，認為案情復雜，應(yīng)當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。專職律師每月固定工資2500元。（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。%的比例計提壞賬準備。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記?；槿藛T憑“陳述材料”，認定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕接受檢查。A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票8．當事人對稅務(wù)行政處罰決定（D）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責任。15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（B）萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（B）元。請將正確選項的字母填在題中的括號內(nèi)）1．稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（B C）。（BD） “個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（ABD），應(yīng)當從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。A．財政撥款 B．財政補貼C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補助15．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當包括(ABCDE)、主要違法事實、性質(zhì)及其手段 、方法以及檢查過程中采取的措施、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實的意見E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間三、判斷改錯題（共10題。，準予扣除。（）。企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內(nèi)進行。對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。四、綜合實務(wù)題（共5題）（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進行檢查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？ 答案：第一，案源環(huán)節(jié)未立案；第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預案工作；第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應(yīng)出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規(guī)定； 第五，強行打開系統(tǒng)未經(jīng)稽查局局長批準； 第六，電子數(shù)據(jù)取證不符合規(guī)定； 第七，檢查時間超過60日；第八，稽查報告未經(jīng)部門負責人審核并應(yīng)在5個工作日內(nèi)移交審理； 第九，審理超時間，應(yīng)在十五日內(nèi)結(jié)束； 第十，聽證主持人不應(yīng)為案件調(diào)查人員。（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。要求：請根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營業(yè)稅？并計算其2009年應(yīng)納營業(yè)稅（該市的成本利潤率為10%）答案：（1）單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，由于沒有同類售價，應(yīng)按核定的計稅價格作為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=100*25*5%=125（萬元）（5）銷售自建商品房，應(yīng)繳納“建筑業(yè)“和”銷售不動產(chǎn)“兩道營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅包括代收費用。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師年所得額=4030%（130%）=，適用20%稅率， 應(yīng)納“工資、薪金”個人所得稅=20%= 專職律師固定工資應(yīng)納個人所得稅=（25002000）5%12=300元（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。）借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。業(yè)務(wù)2：會計處理不正確借：長期股權(quán)投資300累計折舊 48 貸：固定資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入228 以房產(chǎn)對外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù)，應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。又由于C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，又未設(shè)立代理機構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。500*10%*=150元,應(yīng)補繳1505=145元,：會計處理正確按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:606=54萬元 業(yè)務(wù)6:會計處理正確 應(yīng)代扣代繳個人所得稅： 依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：12000/12=1000確認稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25 12000*10%25=1175元 業(yè)務(wù)7：會計處理正確。業(yè)務(wù)4：會計處理正確分得的稅后利潤屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 12未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）。借：長期股權(quán)投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個人所得稅？ 答案：（國稅發(fā)[2000]149號）規(guī)定，合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將經(jīng)營所得全額作為基礎(chǔ)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個人所得稅。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業(yè)稅。（3）由于房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定分紅收入應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)“征收營業(yè)稅。（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。該公司不服，8要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進行加密管理，張某稱財務(wù)負責人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。（√），扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。（√）7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。（）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（）。A、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的11．被執(zhí)行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準后，終結(jié)執(zhí)行。A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。 3．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當制作的法律文書有（CD）。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得 D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（B）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。A．審閱法 14．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。 稅務(wù)機關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費用后，剩余部分應(yīng)當在（B）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A、《稅務(wù)事項通知書》B、《檢查簽證》C、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》D、《違法事實整改建議書》6．稽查局采取稅收保全措施時，應(yīng)當向納稅人送達（D）。A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則2．待查對象確定后，（A）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。問題：1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？ 3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？第四篇：稅務(wù)稽查類答案九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫一、單項選擇（共20題。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。（3）計算應(yīng)補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立