【正文】 罰措施，增強(qiáng)評(píng)估工作的法律剛性，確保評(píng)估王作的順利開展實(shí)施。要統(tǒng)一各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和內(nèi)部崗位的設(shè)置，建立完善的崗責(zé)體系，實(shí)行自上而下的歸口管理，規(guī)范納稅評(píng)估工作內(nèi)部管理和上下級(jí)之間的業(yè)務(wù)銜接指導(dǎo)。同時(shí)，逐步與有條件的一些相關(guān)聯(lián)的外部單位，如銀行、工商等部門，共同籌建納稅人資料信息共享網(wǎng)絡(luò)，積極利用信息化技術(shù)，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。一、目前納稅評(píng)估需要解決的問題。缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無章可循。（三）納稅評(píng)估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。因此，許多地方納稅評(píng)估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動(dòng)，大多法律意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有些財(cái)務(wù)人員了解了稅務(wù)評(píng)稅的方法，甚至?xí)谪?cái)務(wù)指標(biāo)上采取倒雜推算法，至使評(píng)稅指標(biāo)“100%”正常，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，至使評(píng)估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的國家標(biāo)準(zhǔn)，零售業(yè)下屬有9個(gè)中類、45個(gè)小類，如果粗放地以幾個(gè)行業(yè)小類為代表，對(duì)其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)查分析測(cè)算，就是一項(xiàng)巨大的工程，測(cè)算分析、維護(hù)調(diào)整的難度可想而知。納稅評(píng)估實(shí)施的范圍有限，目前《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》雖提到評(píng)估涵蓋所有稅種，但各地納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對(duì)消費(fèi)稅、所得稅和對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評(píng)估需要的指標(biāo)和參數(shù)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個(gè)統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評(píng)估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙。實(shí)施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識(shí)薄弱，在評(píng)稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。納稅評(píng)估人員在無法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，和對(duì)精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評(píng)估工作，顯然難有成效。（八）納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)不足。（一）提高思想認(rèn)識(shí)，擺正納稅評(píng)估在稅收征管中的地位。評(píng)稅體系就是通過建立不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對(duì)納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。充分運(yùn)用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評(píng)估信息。（四）開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個(gè)性。評(píng)稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評(píng)估是一項(xiàng)稅收管理活動(dòng)，側(cè)重于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評(píng)估中納稅人意識(shí)到少交稅款而主動(dòng)補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對(duì)納稅人補(bǔ)稅一般不作處罰，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。因此，納稅評(píng)估應(yīng)與稅務(wù)稽查劃清界定。營(yíng)造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制的宗旨，沒有好的和諧環(huán)境，激勵(lì)機(jī)制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵(lì)機(jī)制必須服務(wù)于干部間的和諧環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，而且要請(qǐng)經(jīng)濟(jì)管理方面的專家教授來給干部講課，讓評(píng)估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能。如新加坡、英國等在納稅評(píng)估方面起步較早的國家，納稅評(píng)估為發(fā)達(dá)國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗(yàn)為我們加強(qiáng)納稅評(píng)估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國的納稅評(píng)估步伐。（八）我國的納稅評(píng)估應(yīng)借鑒國外的做法。加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。（七）建立納稅評(píng)估工作的質(zhì)量考核體系，加強(qiáng)干部培訓(xùn)全面提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。查稅發(fā)現(xiàn)的問題是要追究法律責(zé)任。（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責(zé)。同時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)評(píng)估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都有其自身的個(gè)性，單靠電子軟件是不可能準(zhǔn)確地體現(xiàn)千差萬別的眾多企業(yè)。（五）加快納稅評(píng)估的信息化建設(shè)。完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，建立市場(chǎng)調(diào)查部門，對(duì)不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營(yíng)運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營(yíng)方式、不同登記注冊(cè)類型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。也已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗(yàn)證，是一個(gè)行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會(huì)效益。二、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估體系，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)的對(duì)策 要提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效果，就要針對(duì)上述問題對(duì)癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評(píng)估工作所面臨的問題。納稅評(píng)估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評(píng)估人員，不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評(píng)析、測(cè)算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評(píng)估人員均為一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對(duì)日常檢查的不重視不主動(dòng)。評(píng)估的效果不是簡(jiǎn)單的評(píng)估軟件所能達(dá)到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評(píng)稅的最佳方式，評(píng)估的結(jié)論應(yīng)由管理員根據(jù)實(shí)際情況綜合推算掌握。（五）納稅評(píng)估的信息化運(yùn)用有待加強(qiáng)?；鶎庸芾韱挝恢粚?duì)本轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，無法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個(gè)行業(yè)的平均水平，缺乏評(píng)估的參照物，只能按照個(gè)人業(yè)務(wù)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)然難以做到有效、深入的評(píng)估，這是評(píng)估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評(píng)估體系?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。例如CTAIS系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。管理人員如何進(jìn)行納稅評(píng)估？評(píng)估工作是一個(gè)人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評(píng)估應(yīng)按什么方式及程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。相當(dāng)一些地方認(rèn)為納稅評(píng)估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評(píng)估，未能將案頭審計(jì)與實(shí)地檢查測(cè)算相結(jié)合，評(píng)估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收征管水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，矛盾十分突出。通過對(duì)納稅人當(dāng)期納稅情況真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，查找申報(bào)錯(cuò)誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報(bào)問題，及時(shí)糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，同時(shí)為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評(píng)定納稅人的信譽(yù)等級(jí)提供依據(jù)。集中精力，加快納稅評(píng)估信息化建設(shè)。要依照“統(tǒng)一、規(guī)范、高效”的原則，積極建章建制，特別是要重點(diǎn)抓好納稅評(píng)估人員管理、業(yè)務(wù)流程管理、信息數(shù)據(jù)采集管理與工作質(zhì)量考核評(píng)價(jià)管理等各項(xiàng)制度，切實(shí)糾正當(dāng)前工作中管理不科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，全力規(guī)范工作業(yè)務(wù)操作流程，科學(xué)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。加強(qiáng)立法，擴(kuò)大納稅評(píng)估部門權(quán)力。目前，納稅評(píng)估主要采取人工案頭分析、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等原始手段，不能充分利用信息化等高科技手段，造成不僅工作繁雜，耗時(shí)費(fèi)力，工作效率低下，而且引起評(píng)估人員的反感，產(chǎn)生厭惡情緒。納稅評(píng)估數(shù)據(jù)應(yīng)包括納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工商登記信息、銀行資金往來信息、產(chǎn)品物價(jià)信息等多方面數(shù)據(jù)，評(píng)估部門只有在充分、全面掌握這些信息的基礎(chǔ)上，才可能確保評(píng)估的準(zhǔn)確度。納稅人是評(píng)估工作的核心，但是當(dāng)前納稅人素質(zhì)參差不齊，