【正文】 我國納稅評(píng)估起步晚，要盡快讓評(píng)稅工作起到應(yīng)有作用，就要借鑒國外的一些做法。大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。實(shí)踐中容易造成納稅評(píng)估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點(diǎn)問題，會(huì)采取以評(píng)稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評(píng)估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。在評(píng)稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識(shí)，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評(píng)稅，評(píng)稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。（2）市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。做到評(píng)估結(jié)果有根有據(jù)，有說服力，能讓納稅人心服口服。從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道：（1）加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。（二）健全納稅評(píng)估的法律地位，規(guī)范評(píng)估制度。因此，目前需要拿出一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需要重點(diǎn)監(jiān)管。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評(píng)估工作成為稅收征管的頂梁之柱。同時(shí)，各級(jí)業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)尚未到位，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求，同時(shí)還要求納稅評(píng)估人員有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評(píng)估的需要，納稅評(píng)估尚停在表層的分析，為評(píng)估而評(píng)估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢，同時(shí)也難于調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的積極性。而對(duì)于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對(duì)案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評(píng)估的成效。計(jì)算機(jī)依托不足，目前可供使用的納稅評(píng)估應(yīng)用軟件主要有兩個(gè)，一個(gè)是CTAIS中的納稅評(píng)估子系統(tǒng)，另一個(gè)是金稅工程二期拓展的納稅評(píng)估子系統(tǒng)。（四）納稅評(píng)估的范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性、適用性就大打折扣了。根據(jù)納稅評(píng)估工作辦法，增值稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評(píng)估過程中，不宜調(diào)帳，不宜實(shí)地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進(jìn)、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，往往耗時(shí)多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報(bào)現(xiàn)象。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。而且其評(píng)估文書復(fù)雜而不規(guī)范，可操作性差。（二）納稅評(píng)估的法律地位有待提高。各級(jí)稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評(píng)估，納稅評(píng)估是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應(yīng)市場多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向。因此，有必要將納稅評(píng)估引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評(píng)估體系，全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。在現(xiàn)有的增值稅、所得稅評(píng)估應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行資源整合，搞好軟件升級(jí)研發(fā)，建設(shè)好納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫；將納稅評(píng)估軟件與CTAIS軟件有機(jī)結(jié)合起來，充分利用CTAIS數(shù)據(jù)為納稅評(píng)估服務(wù)。健全機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)。要針對(duì)當(dāng)前納稅評(píng)估威信不高、開展較為困難情況，對(duì)現(xiàn)行的稅法進(jìn)行修改，將納稅評(píng)估概念納入正式稅收法律條文中，提高納稅評(píng)估工作的稅收法律地位及威信。三、完善納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)建議深入宣傳，正確認(rèn)識(shí)評(píng)估功能作用。而當(dāng)前，在納稅評(píng)估工作開展實(shí)踐中，評(píng)估部門信息數(shù)據(jù)主要是由納稅人提供的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與評(píng)估部門找管理員索取的掌握的納稅人有關(guān)信息，對(duì)工商、銀行、物價(jià)等部門，因未實(shí)現(xiàn)信息共享，也就不能及時(shí)獲取相關(guān)信息。如我縣共有小規(guī)模納稅人企業(yè)80余戶，都屬于納稅評(píng)估范圍，但是，其中有30％左右的企業(yè)建帳不健全。從內(nèi)部來講，缺乏一支專業(yè)人才隊(duì)伍，未建立起一套完整的工作體系。三是片面的服務(wù)觀。綜合起來，主要有三種：一是稽查糾錯(cuò)代替觀。因此，它就不可能像征管、稽查一樣擁有法律賦予的如稅收檢查權(quán)、規(guī)范使用法律文書權(quán)等權(quán)力，這種先天性不足，注定了其法律地位上的軟弱性，自然對(duì)這項(xiàng)工作的開展不會(huì)順暢。二、當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題盡管納稅評(píng)估工作取得了一定效果，但整個(gè)工作存在的問題也較為突出，并影響了工作的開展和質(zhì)量提高。如去年，通過對(duì)11戶企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。一、納稅評(píng)估在當(dāng)前稅收管理中的積極作用在兩年多的工作實(shí)踐中，納稅評(píng)估工作對(duì)于推進(jìn)稅收精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控效果還是比較明顯的，就其當(dāng)前對(duì)稅收管理的積極作用來說，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是促進(jìn)了稅收管理規(guī)范化。三是統(tǒng)一各地納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評(píng)估工作實(shí)施條例，將納稅評(píng)估的重點(diǎn)放在評(píng)估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評(píng)估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評(píng)估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。二、主要對(duì)策（一）確立評(píng)估法律依據(jù)和位置。對(duì)內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱，造成評(píng)估資源浪費(fèi)。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報(bào)催繳”干部較多，具備既會(huì)計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評(píng)估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評(píng)估工作有些流于形式。二是對(duì)評(píng)估的戶數(shù)、每戶年評(píng)估次數(shù)、評(píng)估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評(píng)估延期的期限、評(píng)估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評(píng)估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評(píng)估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評(píng)估的法律地位，使得納稅評(píng)估的整個(gè)工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個(gè)準(zhǔn)確尺度。據(jù)統(tǒng)計(jì),通過對(duì)276戶納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)留抵稅額169萬元。要使這些指標(biāo)和模型真正成為納稅評(píng)估工作中的指南針、教科書。通過總局或者省局出臺(tái)相關(guān)的案件移送標(biāo)準(zhǔn)，既不能淡化納稅人的違法責(zé)任，同時(shí)也規(guī)范評(píng)估工作行為，降低評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)。建立納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制。對(duì)無異常結(jié)果處理的評(píng)估戶要進(jìn)行定期的復(fù)評(píng)復(fù)查，如復(fù)評(píng)復(fù)查結(jié)果與原結(jié)果不同，要對(duì)單位在目標(biāo)責(zé)任考核中扣分，對(duì)評(píng)估相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。要在各個(gè)單位樹立幾個(gè)納稅評(píng)估標(biāo)兵，以點(diǎn)帶面，以強(qiáng)帶弱，共同提高。要在全員中學(xué)習(xí)稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認(rèn)識(shí)到納稅評(píng)估是此次征管改革的重中之重，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要明白今后一段時(shí)期基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評(píng)估中去，要通過納稅評(píng)估促進(jìn)稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。現(xiàn)在我們運(yùn)用的指標(biāo)是省局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)定的105項(xiàng)通用指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)全省的同一行業(yè)的平均值與方差形成的普遍數(shù)據(jù)。按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查同為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段，兩者的職能劃分主要以風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)高低來確定，對(duì)于中低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送納稅評(píng)估部門應(yīng)對(duì)；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人推送稽查部門應(yīng)對(duì)，作為稅務(wù)稽查的直接案源?，F(xiàn)有運(yùn)行的征管系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)功能不完善，銜接不暢。在納稅評(píng)估過程中要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比分析、定性分析，并進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)測算。同時(shí)，我市人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，干部的政治素養(yǎng)、敬業(yè)精神和工作責(zé)任心不強(qiáng)，也制約著納稅評(píng)估工作的有效展開。納稅評(píng)估工作流于形式，評(píng)估質(zhì)效不高。形成專業(yè)評(píng)估任務(wù)無機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)，無人應(yīng)對(duì)的局面。我市自開展納稅評(píng)估這項(xiàng)工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評(píng)估工作狀態(tài)還相差很大，在稅源專業(yè)化的模式下如何更好地開展納稅評(píng)估工作，是我們急需解決的問題。如果說稅源專業(yè)化管理是新形勢(shì)下稅收征管的核心，那么納稅評(píng)估就是稅源專業(yè)化管理的核心。同時(shí)將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進(jìn)行整合，通過多方位的對(duì)比分析實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評(píng)估質(zhì)量。三是建立納稅評(píng)估考核獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評(píng)估工作的規(guī)范運(yùn)作，同時(shí)與稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)